Народна бухгалтерська енциклопедія на Клерк.

(У редакції, що діє станом на 01.01.2017)

Стаття 226Особливості обчислення податку податковими агентами. Порядок та строки сплати податку податковими агентами
Джерело ГАРАНТ

Див. Енциклопедії та інші коментарі до статті 226 НК РФ

Федеральним законом від 24 липня 2007 р. № 216-ФЗ до пункту 1 статті 226 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності з 1 січня 2008 р.

1. Російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, що заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій у Російській Федерації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків отримав доходи, зазначені в цій статті, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму податку, обчислену відповідно до цього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею. Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується та сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.

Зазначені в абзаці першому цього пункту особи іменуються у цьому розділі податковими агентами.

Федеральним законом від 24 листопада 2014 р. № 368-ФЗ пункт 2 статті 226 цього Кодексу викладено у новій редакції, що набирає чинності з 1 січня 2015 р., але не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону та не раніше 1-го числа чергового податку на доходи фізичних осіб

Див. текст пункту у попередній редакції

2. Обчислення сум та сплата податку відповідно до цієї статті проводяться щодо всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент (за винятком доходів, щодо яких обчислення сум та сплата податку здійснюються відповідно до , та цього Кодексу), з заліком раніше утриманих сум податку, а у випадках та порядку, передбачених цим Кодексом, також з урахуванням зменшення на суми фіксованих авансових платежів, сплачених платником податків.

Федеральним законом від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ до пункту 3 статті 226 цього Кодексу внесено зміни, які набирають чинності з 1 січня 2016 р.

Див. текст пункту у попередній редакції

3. Обчислення сум податку провадиться податковими агентами на дату фактичного отримання доходу, що визначається відповідно до цього Кодексу, наростаючим підсумком з початку податкового періоду стосовно всіх доходів (за винятком доходів від пайової участі в організації), щодо яких застосовується податкова ставка, встановлена цього Кодексу, нарахованим платнику податків за цей період, із заліком утриманої у попередні місяці поточного податкового періоду суми податку.

Сума податку стосовно доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, а також до доходів від пайової участі в організації обчислюється податковим агентом окремо за кожною сумою зазначеного доходу, нарахованого платнику податків.

Обчислення суми податку провадиться без урахування доходів, отриманих платником податків від інших податкових агентів, та утриманих іншими податковими агентами сум податку.

Федеральним законом від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ до пункту 4 статті 226 цього Кодексу внесено зміни, які набирають чинності з 1 січня 2016 р.

Див. текст пункту у попередній редакції

4. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати з урахуванням особливостей, встановлених цим пунктом.

При виплаті платнику податку доходу в натуральній формі або отриманні платником податків доходу у вигляді матеріальної вигоди утримання обчисленої суми податку провадиться податковим агентом за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються податковим агентом платнику податків у грошовій формі. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50 відсотків суми виплачуваного доходу в грошовій формі.

Положення цього пункту не поширюються на податкових агентів, які є кредитними організаціями, щодо утримання та сплати сум податку з доходів, отриманих клієнтами зазначених кредитних організацій (за винятком клієнтів, які є співробітниками зазначених кредитних організацій) у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до та Кодексу.

Федеральним законом від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ до пункту 5 статті 226 цього Кодексу внесено зміни, які набирають чинності з 1 січня 2016 р.

Див. текст пункту у попередній редакції

5. У разі неможливості протягом податкового періоду утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний у строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, у якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платника податків та податковий орган за місцем свого обліку про неможливість податок, про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку.

Форма повідомлення про неможливість утримати податок, про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку, а також порядок його подання до податкового органу затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в галузі податків і зборів.

Податкові агенти - російські організації, що мають відокремлені підрозділи, організації, віднесені до категорії найбільших платників податків, індивідуальні підприємці, які перебувають у податковому органі на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та (або) патентної системи оподаткування, повідомляють про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку у порядку, аналогічному порядку, передбаченому цим Кодексом.

Федеральним законом від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ пункт 6 статті 226 цього Кодексу викладено у новій редакції, що набирає чинності з 1 січня 2016 р.

Див. текст пункту у попередній редакції

6. Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати платнику податків доходу.

При виплаті платнику податку доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та у вигляді оплати відпусток податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше останнього числа місяця, в якому здійснювалися такі виплати.

Федеральним законом від 28 листопада 2015 р. № 327-ФЗ до пункту 7 статті 226 цього Кодексу внесено зміни, що набирають чинності не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону та не раніше 1-го числа чергового з податку на доходи фізичних осіб

Федеральним законом від 2 травня 2015 р. № 113-ФЗ до пункту 7 статті 226 цього Кодексу внесено зміни, які набирають чинності з 1 січня 2016 р.

Див. текст пункту у попередній редакції

7. Сукупна сума податку, обчислена та утримана податковим агентом у платника податків, щодо якого він визнається джерелом доходу, сплачується до бюджету за місцем обліку (місцем проживання) податкового агента у податковому органі, якщо інший порядок не встановлений цим пунктом.

Податкові агенти - російські організації, зазначені у цій статті, мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та утримані суми податку до бюджету як за місцем свого перебування, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу організації, визначається виходячи з суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується та виплачується працівникам цього відокремленого підрозділу, а також виходячи з сум доходів, що нараховуються та виплачуються за договорами цивільно-правового характеру, фізичними особами відокремленим підрозділом (уповноваженими особами відокремленого підрозділу) від імені такої організації.

Податкові агенти - індивідуальні підприємці, які перебувають у податковому органі на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та (або) патентної системи оподаткування, з доходів найманих працівників зобов'язані перераховувати обчислені та утримані суми податку до бюджету за місцем свого обліку у зв'язку із провадженням такої діяльності.

Федеральним законом від 30 листопада 2016 р. № 399-ФЗ статтю 226 цього Кодексу доповнено пунктом 7.1, який набирає чинності з 1 січня 2017 р., але не раніше ніж після закінчення одного місяця з дня офіційного опублікування названого Федерального закону і не раніше 1- го числа чергового податку на доходи фізичних осіб

7.1. Податковими агентами для цілей цієї глави визнаються також російські організації, які проводять перерахування сум грошового забезпечення, грошового утримання, заробітної плати, іншої винагороди (інших виплат) військовослужбовцям та особам цивільного персоналу (федеральним державним цивільним службовцям та працівникам) Збройних Сил Російської Федерації.

8. Утримана податковим агентом з доходів фізичних осіб, щодо яких він визнається джерелом доходу, сукупна сума податку, що перевищує 100 рублів, перераховується до бюджету в установленому цією статтею порядку. Якщо сукупна сума утриманого податку, що підлягає сплаті до бюджету, становить менше 100 рублів, вона додається до суми податку, що підлягає перерахуванню до бюджету наступного місяця, але не пізніше за грудень поточного року.

9. Сплата податку рахунок коштів податкових агентів заборонена. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до якими податкові агенти, що виплачують дохід, приймають на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб.

1. Російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, що заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій у Російській Федерації, від яких або внаслідок відносин з якими платник податків отримав доходи, зазначені у пункті 2 цієї статті, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму податку, обчислену відповідно до статті 224 цього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею. Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується та сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.

Зазначені в абзаці першому цього пункту особи іменуються у цьому розділі податковими агентами.

2. Обчислення сум та сплата податку відповідно до цієї статті проводяться щодо всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент (за винятком доходів, щодо яких обчислення сум та сплата податку здійснюються відповідно до статей 214.3, 214.4, 214.6, 21). 226.1, 227 та 228 цього Кодексу), із заліком раніше утриманих сум податку, а у випадках та порядку, передбачених статтею 227.1 цього Кодексу, також з урахуванням зменшення на суми фіксованих авансових платежів, сплачених платником податків.

3. Обчислення сум податку провадиться податковими агентами на дату фактичного отримання доходу, що визначається відповідно до статті 223 цього Кодексу, наростаючим підсумком з початку податкового періоду стосовно всіх доходів (за винятком доходів від пайової участі в організації), щодо яких застосовується податкова ставка , встановлена ​​пунктом 1 статті 224 цього Кодексу, нарахованим платнику податків за цей період, із заліком утриманої у попередні місяці поточного податкового періоду суми податку.

Сума податку стосовно доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, а також до доходів від пайової участі в організації обчислюється податковим агентом окремо за кожною сумою зазначеного доходу, нарахованого платнику податків.

Обчислення суми податку провадиться без урахування доходів, отриманих платником податків від інших податкових агентів, та утриманих іншими податковими агентами сум податку.

4. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати з урахуванням особливостей, встановлених цим пунктом.

При виплаті платнику податку доходу в натуральній формі або отриманні платником податків доходу у вигляді матеріальної вигоди утримання обчисленої суми податку провадиться податковим агентом за рахунок будь-яких доходів, що виплачуються податковим агентом платнику податків у грошовій формі. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50 відсотків суми виплачуваного доходу в грошовій формі.

Положення цього пункту не поширюються на податкових агентів, які є кредитними організаціями, щодо утримання та сплати сум податку з доходів, отриманих клієнтами зазначених кредитних організацій (за винятком клієнтів, які є співробітниками зазначених кредитних організацій) у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до підпунктів 1 та 2 пункти 1 статті 212 цього Кодексу.

5. У разі неможливості протягом податкового періоду утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний у строк не пізніше 1 березня року, наступного за минулим податковим періодом, у якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платника податків та податковий орган за місцем свого обліку про неможливість податок, про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку.

Форма повідомлення про неможливість утримати податок, про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку, а також порядок його подання до податкового органу затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в галузі податків і зборів.

Податкові агенти - російські організації, що мають відокремлені підрозділи, організації, віднесені до категорії найбільших платників податків, індивідуальні підприємці, які перебувають у податковому органі на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та (або) патентної системи оподаткування, повідомляють про суми доходу, з якого не утримано податок, та суму неутриманого податку у порядку, аналогічному порядку, передбаченому пунктом 2 статті 230 цього Кодексу.

6. Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем ​​виплати платнику податків доходу.

При виплаті платнику податку доходів у вигляді допомоги з тимчасової непрацездатності (включаючи допомогу з догляду за хворою дитиною) та у вигляді оплати відпусток податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку не пізніше останнього числа місяця, в якому здійснювалися такі виплати.

7. Сукупна сума податку, обчислена та утримана податковим агентом у платника податків, щодо якого він визнається джерелом доходу, сплачується до бюджету за місцем обліку (місцем проживання) податкового агента у податковому органі, якщо інший порядок не встановлений цим пунктом.

Податкові агенти - російські організації, зазначені у пункті 1 цієї статті, мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та утримані суми податку до бюджету як за місцем свого перебування, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу організації, визначається виходячи з суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується та виплачується працівникам цього відокремленого підрозділу, а також виходячи з сум доходів, що нараховуються та виплачуються за договорами цивільно-правового характеру, фізичними особами відокремленим підрозділом (уповноваженими особами відокремленого підрозділу) від імені такої організації.

Податкові агенти - індивідуальні підприємці, які перебувають у податковому органі на обліку за місцем провадження діяльності у зв'язку із застосуванням системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та (або) патентної системи оподаткування, з доходів найманих працівників зобов'язані перераховувати обчислені та утримані суми податку до бюджету за місцем свого обліку у зв'язку із провадженням такої діяльності.

7.1. Податковими агентами для цілей цієї глави визнаються також російські організації, які проводять перерахування сум грошового забезпечення, грошового утримання, заробітної плати, іншої винагороди (інших виплат) військовослужбовцям та особам цивільного персоналу (федеральним державним цивільним службовцям та працівникам) Збройних Сил Російської Федерації.

Сукупна сума податку, обчислена та утримана податковим агентом із зазначених сум, перераховується до бюджету за місцем обліку податкового агента у податкових органах.

8. Утримана податковим агентом з доходів фізичних осіб, щодо яких він визнається джерелом доходу, сукупна сума податку, що перевищує 100 рублів, перераховується до бюджету в установленому цією статтею порядку. Якщо сукупна сума утриманого податку, що підлягає сплаті до бюджету, становить менше 100 рублів, вона додається до суми податку, що підлягає перерахуванню до бюджету наступного місяця, але не пізніше за грудень поточного року.

9. Сплата податку рахунок коштів податкових агентів заборонена. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до якими податкові агенти, що виплачують дохід, приймають на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб.

Розділ ІІІ. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ. ФІНАНСОВІ ОРГАНИ. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ. Слідчі органи. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ, ОРГАНІВ ВНУТРІШНІХ СПРАВ, СЛІДЧИХ ОРГАНІВ, ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 12-02, 02-03-03-03-03-03-03-02-03-03-03-02-02 9.06.2004 N 58-ФЗ, від 28.12.2010 N 404-ФЗ)

• Глава 5. ПОДАТКОВІ ОРГАНИ. МИТНІ ОРГАНИ. ФІНАНСОВІ ОРГАНИ. ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ, МИТНИХ ОРГАНІВ, ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ (в ред. Федеральних законів від 09.07.1999 N 154-ФЗ, від 29.06.2004 N 58-ФЗ)
• Глава 6. ОРГАНИ ВНУТРІШНІХ СПРАВ. Слідчі органи (в ред. Федеральних законів від 30.06.2003 N 86-ФЗ, від 28.12.2010 N 404-ФЗ)

Розділ ІV. ЗАГАЛЬНІ ПРАВИЛА ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ З СПЛАТИ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)

• Глава 7. ОБ'ЄКТИ оподаткування
• Глава 8. ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКИ З СПЛАТИ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
• Глава 10. ВИМОГИ ПРО ВИПЛАТУ ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
• Глава 11. СПОСОБИ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВИКОНАННЯ ОБОВ'ЯЗКОВ ЩОДО сплати ПОДАТКІВ, ЗБОРІВ, СТРАХОВИХ ВНЕСОК (в ред. Федерального закону від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
• Глава 12. ЗАЛІК І ПОВЕРНЕННЯ НАДЛИШНО СПЛАНИХ АБО НАДЛИШНО ПОШУКАНІХ СУМ

Розділ V. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ І ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)

• Глава 13. ПОДАТКОВА ДЕКЛАРАЦІЯ (в ред. Федерального закону від 09.07.1999 N 154-ФЗ)
• Глава 14. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ

Розділ V.1. ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ І МІЖНАРОДНІ ГРУПИ КОМПАНІЙ. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ЦІНИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВДОСКОНАЛЕННЯМ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ. УГОДА ПРО ЦІНОУТВОРЕННЯ. ДОКУМЕНТАЦІЯ З МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ (в ред. Федерального закону від 27.11.2017 N 340-ФЗ) (введений Федеральним законом від 18.07.2011 N 227-ФЗ)

• Розділ 14.1. ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ. ПОРЯДОК ВИЗНАЧЕННЯ ДОЛІ УЧАСТІ ОДНІЙ ОРГАНІЗАЦІЇ В ІНШІЙ ОРГАНІЗАЦІЇ АБО ФІЗИЧНОЇ ОСОБИ В ОРГАНІЗАЦІЇ
• Розділ 14.2. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ЦІНИ ТА ОПОДАТКУВАННЯ. ІНФОРМАЦІЯ, ЩО ВИКОРИСТОВУЄТЬСЯ ПРИ СПІВСТАВЛЕННІ УМОВ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИ З УМОВИ УГОД МІЖ ОСОБИ, ЩО НЕ Є ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ
• Розділ 14.3. МЕТОДИ, ЩО ВИКОРИСТОВУЮТЬСЯ ПРИ ВИЗНАЧЕННІ ДЛЯ ЦІЛЕЙ ОПОДАТКУВАННЯ ДОХОДІВ (ПРИБУТКИ, ВИРУЧКИ) У УГОДАХ, СТОРОНАМИ ЯКИХ Є ВЗАЄМОЗАЛЕЖНІ ОСОБИ
• Розділ 14.4. КОНТРОЛЮВАНІ УГОДИ. ПІДГОТОВКА ТА ПРЕДСТАВЛЕННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ В МЕТАХ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ. ПОВІДОМЛЕННЯ ПРО КОНТРОЛЮВАНІ УГОДИ
• Розділ 14.4-1. ПОДАННЯ ДОКУМЕНТАЦІЇ З МІЖНАРОДНИХ ГРУП КОМПАНІЙ (введена Федеральним законом від 27.11.2017 N 340-ФЗ)
• Розділ 14.5. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ЗВ'ЯЗКУ З ВДОСКОНАЛЕННЯМ УГОД МІЖ ВЗАЄМОЗАЛЕЖНИМИ ОСОБИМИ
• Розділ 14.6. Угода про ціноутворення для цілей оподаткування

Розділ V.2. ПОДАТКОВИЙ КОНТРОЛЬ У ФОРМІ ПОДАТКОВОГО МОНІТОРИНГУ (запроваджено Федеральним законом від 04.11.2014 N 348-ФЗ)

• Розділ 14.7. ПОДАТКОВИЙ МОНІТОРИНГ. РЕГЛАМЕНТ ІНФОРМАЦІЙНОГО ВЗАЄМОДІЯ
• Розділ 14.8. ПОРЯДОК ПРОВЕДЕННЯ ПОДАТКОВОГО МОНІТОРИНГУ. МОТИВОВАНА ДУМКА ПОДАТКОВОГО ОРГАНУ

Розділ VІ. ПОДАТКОВІ ПРАВОПОРУШЕННЯ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ

• Глава 15. ЗАГАЛЬНІ ПОЛОЖЕННЯ ПРО ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЗДІЙСНЕННЯ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ
• Глава 16. ВИДИ ПОДАТКОВИХ ПРАВОПОРУШЕНЬ І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ
• Глава 17. ВИТРАТИ, ПОВ'ЯЗАНІ ЗДІЙСНЕННЯМ ПОДАТКОВОГО КОНТРОЛЮ
• Глава 18. ВИДИ ПОРУШЕНЬ БАНКОМ ОБОВ'ЯЗКІВ, ПЕРЕДБАЧЕНИХ ЗАКОНОДАВСТВОМ ПРО ПОДАТКИ І ЗБОРИ, І ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ЇХ ВДОСКОНАЛЕННЯ

Розділ VII. Оскарження актів податкових органів і дій або бездіяльності їх посадових осіб

• Глава 19. ПОРЯДОК Оскарження АКТІВ ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ І ДІЙ АБО БЕЗДІЇ ЇХ ПОСАДОВИХ ОСІБ
• Розділ 20. РОЗГЛЯД СКАРГИ ТА ПРИЙНЯТТЯ РІШЕННЯ ПО НІЙ

РОЗДІЛ VII.1. ВИКОНАННЯ МІЖНАРОДНИХ ДОГОВОРІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ З ПИТАНЬ оподаткування та взаємної адміністративної допомоги з ПОДАТКОВИМИ СПРАВАМИ (введений Федеральним законом від 27.13.2.

• Розділ 20.1. АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН ФІНАНСОВОЇ ІНФОРМАЦІЄЮ
• Розділ 20.2. МІЖНАРОДНИЙ АВТОМАТИЧНИЙ ОБМІН КРАЇНИМИ ЗВІТАМИ У ВІДПОВІДНОСТІ З МІЖНАРОДНИМИ ДОГОВОРАМИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ (введена Федеральним законом від 27.11.2017 N 340-ФЗ

ЧАСТИНА ДРУГА

• Розділ VIII. ФЕДЕРАЛЬНІ ПОДАТКИ
  • Глава 21. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ
  • Глава 22. Акцизи
  • Глава 23. ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ
  • Глава 24. ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ПОДАТОК (СТАТТІ 234 - 245) Втратила чинність з 1 січня 2010 року. - Федеральний закон від 24.07.2009 N 213-ФЗ.
  • Глава 25. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ (введена Федеральним законом від 06.08.2001 N 110-ФЗ)
  • Розділ 25.1. ЗБОРИ ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ТВАРИННОГО СВІТУ І ЗА КОРИСТУВАННЯ ОБ'ЄКТАМИ ВОДНИХ БІОЛОГІЧНИХ РЕСУРСІВ (запроваджено Федеральним законом від 11.11.2003 N 148-ФЗ)
  • Розділ 25.2. ВОДНИЙ ПОДАТОК (введена Федеральним законом від 28.07.2004 N 83-ФЗ)
  • Розділ 25.3. ДЕРЖАВНЕ ПОШЛИНА (введена Федеральним законом від 02.11.2004 N 127-ФЗ)
  • Розділ 25.4. ПОДАТОК НА ДОДАТКОВИЙ ДОХІД ВІД ВИДОБУТТЯ ВУГЛЕВОДОРОДНОЇ СИРОВИНИ (введена Федеральним законом від 19.07.2018 N 199-ФЗ)
  • Глава 26. ПОДАТОК НА ВИДОБУТОК КОРИСНИХ КОПАЛЬНИХ (введена Федеральним законом від 08.08.2001 N 126-ФЗ)
• Розділ VIII.1. СПЕЦІАЛЬНІ ПОДАТКОВІ РЕЖИМИ (запроваджено Федеральним законом від 29.12.2001 N 187-ФЗ)
  • Розділ 26.1. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ДЛЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ (ЄДИНИЙ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИЙ ПОДАТОК) (в ред. Федерального закону від 11.11.2003 N 147-ФЗ)
  • Розділ 26.2. СПРОЩЕНА СИСТЕМА оподаткування (введена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ)
  • Розділ 26.3. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ У ВИГЛЯДІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НА ЗМІННИЙ ДОХІД ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ (введена Федеральним законом від 24.07.2002 N 104-ФЗ)
  • Розділ 26.4. СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ ПРИ ВИКОНАННІ УГОД ПРО РОЗДІЛ ПРОДУКЦІЇ (введена Федеральним законом від 06.06.2003 N 65-ФЗ)
  • Розділ 26.5. ПАТЕНТНА СИСТЕМА оподаткування (введена Федеральним законом від 25.06.2012 N 94-ФЗ)
• Розділ ІХ. РЕГІОНАЛЬНІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ (запроваджено Федеральним законом від 27.11.2001 N 148-ФЗ)
  • Глава 27. ПОДАТОК З ПРОДАЖУ (СТАТТІ 347 - 355) Втратила чинність. - Федеральний закон від 27.11.2001 р. N 148-ФЗ.
  • Глава 28. ТРАНСПОРТНИЙ ПОДАТОК (запроваджена Федеральним законом від 24.07.2002 N 110-ФЗ)
  • Глава 29. ПОДАТОК НА ГАРНИЙ БІЗНЕС (введена Федеральним законом від 27.12.2002 N 182-ФЗ)
  • Глава 30. ПОДАТОК НА МАЙНА ОРГАНІЗАЦІЙ (запроваджена Федеральним законом від 11.11.2003 N 139-ФЗ)
• Розділ X. МІСЦЕВІ ПОДАТКИ І ЗБОРИ (в ред. Федерального закону від 29.11.2014 N 382-ФЗ) (введений Федеральним законом від 29.11.2004 N 141-ФЗ)
  • Глава 31. ЗЕМЕЛЬНИЙ ПОДАТОК
  • Глава 32. ПОДАТОК НА МАЙНА ФІЗИЧНИХ ОСІБ (введена Федеральним законом від 04.10.2014 N 284-ФЗ)
  • Глава 33. ТОРГІВЕЛЬНИЙ ЗБІР (введена Федеральним законом від 29.11.2014 N 382-ФЗ)
• Розділ ХІ. СТРАХОВІ ВНЕСКИ У РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ (запроваджено Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)
  • Глава 34. СТРАХОВІ ВНЕСКИ (введена Федеральним законом від 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Стаття 226 НК. Особливості обчислення податку податковими агентами. Порядок та строки сплати податку податковими агентами

//=ShareLine::widget()?>

1. Російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, які заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій у Російській Федерації, від яких або в результаті відносин з якими платник податків отримав доходи, зазначені в пункт 2 цієї статті, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму податку, обчислену відповідно до статтею 224 цього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею. Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується та сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.

(У ред. Федеральних законів від 29.12.2000 N 166-ФЗ, від 31.12.2002 N 187-ФЗ, від 27.07.2006 N 137-ФЗ, від 24.07.2007 N 216-ФЗ)

(У ред. Федерального закону від 27.07.2006 N 137-ФЗ)

2. Обчислення сум та сплата податку відповідно до цієї статті проводяться щодо всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент, з заліком раніше утриманих сум податку (за винятком доходів, щодо яких обчислення сум податку провадиться відповідно до статтею 214.7 цього Кодексу), а у випадках та порядку, передбачених статтею 227.1 цього Кодексу, також з урахуванням зменшення на суми фіксованих авансових платежів, сплачених платником податків.

(п. 2 ред. Федерального закону від 27.11.2017 N 354-ФЗ)

1. Утримує та перераховує податок до бюджету сторона, яка здійснює виплати (наприклад, роботодавець чи орендар).

2. Фізична особа самостійно сплачує податок.

Якщо сторона, яка здійснює виплати на користь фізособи, виступає як податковий агент, і сама утримує та сплачує ПДФО до бюджету в повному обсязі, жодних додаткових обов'язків у фізособи не виникає.

Однак трапляються випадки, коли організація чи ІП, які здійснюють виплати на користь фізособи, не виконують функції податкових агентів або з якоїсь причини не змогли утримати податок. У разі вони повинні проінформувати і податкову інспекцію, і сам отримувача доходу звідси (п. 5 статті 226 НК РФ). Сповіщати громадянина про те, що з виплат, здійснених на його користь, свого часу не було утримано та сплачено податок, можна у довільній формі. До повідомлення додається копія довідки, поданої до податкової інспекції із зазначенням виплачених сум, щоб фізособа мала подання, який податок потрібно сплатити. Інформація про виплачені суми, а також неутримані суми ПДФО передається у першому місяці року (до 1 лютого), наступного за звітним.

Фізична особа, яка дізналася про наявність заборгованості перед бюджетом, зобов'язана не пізніше 30 квітня року, наступного за звітним періодом, подати податкову декларацію за формою 3-ПДФО (п. 1 статті 229 НК РФ). Якщо 30 квітня припадає на вихідний день, то декларацію необхідно подати не пізніше за найближчий робочий день, при цьому термін подання декларації не переноситься, якщо зазначена дата випадає на святковий день. Здавати декларацію платник податків зобов'язаний до податкової інспекції за місцем свого проживання або особисто, або через представника, який має довіреність, або поштою цінним листом з описом вкладення (п.4 статті 80 НК РФ).

Сам податок слід сплатити пізніше 15 липня року, наступного за звітним періодом, попередньо уточнивши реквізити його сплати (п. 4 статті 228 НК РФ).

Якщо терміни подання декларації та сплати податку будуть порушені, податкова інспекція має право донарахувати податок, а також зобов'язати платника податків виплатити пені та штрафи. Штраф за порушення строків подання декларації з ПДФО стягується у розмірі 5% несплаченої суми податку за кожен повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання. Мінімальна сума адміністративного покарання у разі 1 тисяча рублів, максимальна - 30% суми податку (п. 1 статті 119 НК РФ). Штраф за несплату податку може становити 20% від невиплаченої суми або 40%, якщо податкові органи доведуть навмисне невиконання платником податків своїх обов'язків. Пені нараховуються за кожний календарний день прострочення сплати ПДФО у розмірі 1/300 ставки рефінансування ЦП.

Якщо платник податків доведе, що своєчасно подав декларацію, правильно розрахував суму податку, але не сплатив його в строк, на підставі Постанови Пленуму ВАС РФ від 30.07.2013 р. N 57 можна буде опротестувати рішення про накладення штрафу за несплату податку. У цьому випадку податківці мають право нарахувати лише пені.

З яких подарунків слід сплачувати ПДФО?

Коли перераховується ПДФО із відпускних працівника?

Донедавна це було спірне питання і були розбіжності у правовому середовищі щодо термінів відрахування ПДФО з відпускних. З 2016 року ситуація врегульована - до ст 226 НК РФ внесено дані, що уточнюють положення пункту 6. Стаття 226 НК РФ з коментарями 2016 року передбачає, що сума податку з такого доходу фіз. особи, як відпускні, має бути перерахована податковим агентом не пізніше останнього числа місяця, у якому ці відпускні виплачувались. Раніше була інша думка, підкріплена безліччю судових рішень. Вважалося, що податок має бути перерахований пізніше того дня, коли працівник (чи довірені особи замість нього) фактично отримав на свій рахунок грошову суму відпускних. Проте касаційні суди досить часто дійшли висновку, який сьогодні законодавчо закріплений. Вони встановлювали, що податок має перераховуватись в останній день місяця, в якому було здійснено виплату відпускних. У своїх ухвалах судді вказували, що плата за відпустку прирівнюється до зарплати співробітника, а тому перерахування та утримання ПДФО із суми відпускних має відбуватися так само як і із зарплати - в останній день місяця (п 2 ст 223 НК РФ). Звертаючись до статті 226 НК РФ із коментарями 2016 року, тепер можна побачити законодавче закріплення такої позиції. Отже, при оплаті працівникам лікарняних та відпускних у 2016 році роботодавці перераховують ПДФО не пізніше останнього дня місяця, в якому ці виплати проводились.

Коли перераховується ПДФО, якщо зарплата виплачується частинами у вигляді авансу та розрахунку?

Законодавчо визнано, що датою отримання доходу як оплати праці є останній день трудового місяця (ст 223 НК РФ). Але стаття 226 НК РФ з коментарями 2016 року містить вказівку на те, що податкові агенти перераховують суми утриманого з доходів співробітника ПДФО не пізніше наступної за днем ​​виплати дати. Нещодавно законодавець уточнив, що при сплаті відпусток та виплаті допомоги з непрацездатності податок відраховується в останній день того місяця, в якому робилися виплати. На офіційну думку, якщо зарплата виплачується частинами, то податок утримується і відраховується до бюджету все ж таки один раз - при розрахунку за підсумками місяця, дотримуючись при цьому правил ст 226 НК РФ. Тому до закінчення трудового місяця дохід у вигляді авансу не визнається одержаним. При утриманні ПДФО сума авансу зараховується на місячну оплату праці, вироблену за підсумками робочого місяця, і з цієї суми сплачується у день остаточного расчета. Така позиція не викликає суперечок. Її поділяють Мінфін, Податкова служба, судді та експерти.

Коли функції податкового агента можна покласти на довірчого управителя?

По ДК РФ майно може бути передано в довірче управління, що не тягне за собою переходу права власності на нього до керівника. Але угоди з цим майном такий управляючий від свого імені. Якщо фіз. особа, наприклад, вирішує укласти депозитний договір не особисто, а через довірчого управителя, то управитель укладає договір від свого імені, хоча і за рахунок грошей довірителя. Оскільки договір із банком уклало не фіз. особа, і дохід від депозитного договору це фіз. особа не одержує. Громадянин у разі отримує прибуток від довірчого управління, а чи не від банківського вкладу. За п 1 ст 226 НК РФ податковим агентом може бути визнана організація від взаємодії з якою, громадянин-платник податків отримав дохід. Оскільки громадянин уклав договір довірчого управління та отримав дохід від взаємодії з управителем, то, потрапляючи під визначення, довірчий управитель може бути визнаний податковим агентом. Фізична особа буде одержувачем доходу за депозитним договором, укладеним довірчим керуючим. ПДФО з цього доходу буде утримано при виплаті грошей фізичній особі довірчим керуючим.

Здрастуйте, Євгене!

Стаття 226. Особливості обчислення податку податковими агентами. Порядок та строки сплати податку податковими агентами [Податковий кодекс РФ] [Глава 23] [Стаття 226]

1. Російські організації, індивідуальні підприємці, нотаріуси, що займаються приватною практикою, адвокати, що заснували адвокатські кабінети, а також відокремлені підрозділи іноземних організацій у Російській Федерації, від яких або внаслідок відносин з якими платник податків отримав доходи, зазначені у пункті 2 цієї статті, зобов'язані обчислити, утримати у платника податків та сплатити суму податку, обчислену відповідно до статті 224 цього Кодексу з урахуванням особливостей, передбачених цією статтею. Податок з доходів адвокатів обчислюється, утримується та сплачується колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями.

Зазначені в абзаці першому цього пункту особи іменуються у цьому розділі податковими агентами.

2. Обчислення сум та сплата податку відповідно до цієї статті проводяться щодо всіх доходів платника податків, джерелом яких є податковий агент (за винятком доходів, щодо яких обчислення сум та сплата податку здійснюються відповідно до статей 214.3, 214.4, 214.6, 21). 226.1, 227 та 228 цього Кодексу), із заліком раніше утриманих сум податку, а у випадках та порядку, передбачених статтею 227.1 цього Кодексу, також з урахуванням зменшення на суми фіксованих авансових платежів, сплачених платником податків.

3. Обчислення сум податку провадиться податковими агентами наростаючим підсумком з початку податкового періоду за підсумками кожного місяця стосовно всіх доходів, щодо яких застосовується податкова ставка, встановлена ​​пунктом 1 статті 224 цього Кодексу, нарахованим платнику податків за цей період, з заліком утриманої у попередні місяці поточний податковий період суми податку.

Сума податку стосовно доходів, щодо яких застосовуються інші податкові ставки, обчислюється податковим агентом окремо з кожної суми зазначеного доходу, нарахованого платнику податків.

Обчислення суми податку провадиться без урахування доходів, отриманих платником податків від інших податкових агентів, та утриманих іншими податковими агентами сум податку.

4. Податкові агенти зобов'язані утримати нараховану суму податку безпосередньо з доходів платника податків за їх фактичної виплати.

Утримання у платника податків нарахованої суми податку провадиться податковим агентом за рахунок будь-яких коштів, що виплачуються податковим агентом платнику податків, за фактичної виплати зазначених коштів платнику податків або за його дорученням третім особам. При цьому сума податку, що утримується, не може перевищувати 50 відсотків суми виплати.

Положення цього пункту не поширюються на податкових агентів, які є кредитними організаціями, щодо утримання та сплати сум податку з доходів, отриманих клієнтами зазначених кредитних організацій (за винятком клієнтів, які є співробітниками зазначених кредитних організацій) у вигляді матеріальної вигоди, яка визначається відповідно до підпунктів 1 та 2 пункти 1 статті 212 цього Кодексу.

5. У разі неможливості утримати у платника податків обчислену суму податку податковий агент зобов'язаний не пізніше одного місяця з дати закінчення податкового періоду, в якому виникли відповідні обставини, письмово повідомити платника податків та податкового органу за місцем свого обліку про неможливість утримати податок та суму податку.

Форма повідомлення про неможливість утримати податок та суму податку та порядок його подання до податкового органу затверджуються федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду в галузі податків і зборів.

6. Податкові агенти зобов'язані перераховувати суми обчисленого та утриманого податку пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових коштів у виплату доходу, і навіть дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунки платника податків чи з його доручення на рахунки третіх осіб у банках.

В інших випадках податкові агенти перераховують суми обчисленого та утриманого податку не пізніше дня, наступного за днем ​​фактичного отримання платником податків доходу, - для доходів, що виплачуються у грошовій формі, а також дня, що настає за днем ​​фактичного утримання обчисленої суми податку, - для доходів, отриманих платником податків у натуральній формі або у вигляді матеріальної вигоди.

7. Сукупна сума податку, обчислена та утримана податковим агентом у платника податків, щодо якого він визнається джерелом доходу, сплачується до бюджету за місцем обліку податкового агента у податковому органі.

Податкові агенти - російські організації, зазначені у пункті 1 цієї статті, мають відокремлені підрозділи, зобов'язані перераховувати обчислені та утримані суми податку до бюджету як за місцем свого перебування, так і за місцем знаходження кожного свого відокремленого підрозділу.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за місцем знаходження відокремленого підрозділу, визначається виходячи з суми доходу, що підлягає оподаткуванню, що нараховується та виплачується працівникам цих відокремлених підрозділів.

8. Утримана податковим агентом з доходів фізичних осіб, щодо яких він визнається джерелом доходу, сукупна сума податку, що перевищує 100 рублів, перераховується до бюджету в установленому цією статтею порядку. Якщо сукупна сума утриманого податку, що підлягає сплаті до бюджету, становить менше 100 рублів, вона додається до суми податку, що підлягає перерахуванню до бюджету наступного місяця, але не пізніше за грудень поточного року.

9. Сплата податку рахунок коштів податкових агентів заборонена. При укладанні договорів та інших угод забороняється включення до них податкових застережень, відповідно до якими податкові агенти, що виплачують дохід, приймають на себе зобов'язання нести витрати, пов'язані зі сплатою податку за фізичних осіб.

Відповідно до цієї статті Вам нараховано податок за договором

Агентами, а також строки та порядок його сплати. Вказана норма також визначає категорії зобов'язаних суб'єктів. Розглянемо далі докладно положення ст. 226 НК РФ.

Основні правила

За п. 1 ст. 226 НК РФ російські підприємства, їх індивідуальні підприємці, приватнопрактикуючі адвокати та нотаріуси, від яких або внаслідок відносин з якими платник отримав дохід, зобов'язані нарахувати, утримати та виплатити суму податку до бюджету. При розрахунку враховуються правила 224 статті. ПДФО з доходів адвокатів нараховується, утримується та виплачується юридичними консультаціями, адвокатськими колегіями та бюро.

Умови

У п. 2 ст. 226 НК РФ встановлюється, що розрахунок сум ПДФО здійснюється щодо всіх надходжень платника, джерелом яких виступає З цього правила є винятки. Вони відносяться до доходів, з яких утримання та виплата провадиться за положеннями статей 214.3-214.6, 228, 227, а також ст. 226.1 НК РФ. Розрахунок за загальним правилом здійснюється із заліком сум податку, раніше відрахованого до бюджету. У випадках та порядку, встановлених статтею 227.1, до уваги також приймається зменшення величини фіксованих авансів, сплачених платником.

Особливості розрахунку

У пункті 3 ст. 226 НК РФ визначається, що розрахунок податкових сум здійснюється агентами на дату фактичного надходження доходу до платника. Календарне число встановлюється відповідно до статті 223 Кодексу. Обчислення проводиться у разі методу наростаючого результату від початку періоду щодо всього доходу, якого застосовується ставка. Вона встановлюється у пункті першому 224 статті Кодексу. До розрахунку беруться доходи, нараховані платнику за зазначений період, при цьому зараховуються суми, утримані у минулі місяці поточного звітного строку. Винятком із правила вважаються надходження від пайової участі у підприємствах. Їх обчислення, і навіть розрахунок сум податку з доходів, яких застосовуються інші ставки, виробляється окремо в кожному їх. При цьому не враховуються надходження від інших агентів та утримані ними суми ПДФО.

Специфіка виплат

У п. 4 ст. 226 НК РФ встановлюється, що агентам належить утримувати податкову суму безпосередньо із коштів, належних платнику, за фактичної їх виплати. При цьому необхідно враховувати низку умов. Якщо виплата здійснюється у натуральній формі або платник отримує дохід у вигляді вигоди матеріального характеру, утримання розрахованої суми провадиться з будь-яких надходжень, виражених у грошах. У цьому встановлено обмеження. Утримувана сума ПДФО має перевищувати 50 % суми грошового доходу.

Винятки

Положення пункту четвертого ст. 226 НК РФ не діють щодо агентів, що є кредитними структурами. Правила не поширюються на утримання та виплату податку з доходів, які отримані їх клієнтами як матеріальна вигода. Вона визначається 1 та 2-м підп. пункту першої 212-ї статті Кодексу. Виняток становлять клієнти, які у ролі співробітників цих кредитних структур.

Обов'язки агента

У п. 5 ст. 226 НК РФ визначено порядок дій суб'єкта за неможливості здійснити утримання розрахованої суми ПДФО з доходу платника. У цьому випадку агент зобов'язаний повідомити особу, яка отримує дохід, а також податкову інспекцію про труднощі, що виникли. Відповідно до пункту 5 ст. 226 НК РФ, суб'єкт у повідомленні також вказує суму, утримання якої не було зроблено. У ньому також наводиться розмір доходу, з якого не було здійснено списання коштів.

Повідомлення, передбачене п. 5 ст. 226 НК РФ, спрямовується не пізніше 1 березня року, що йде слідом за завершеним звітним періодом, в межах якого з'явилися перешкоджаючі обставини. Форма повідомлення затверджується виконавчим органом федеральної влади, які мають повноваження здійснювати контроль у сфері оподаткування. Кодекс також встановлює, що агенти, які є російськими організаціями, які мають відокремлені підрозділи, компанії, включені до переліку найбільших платників, а також підприємці, які стоять на обліку за адресою ведення своєї діяльності у зв'язку із застосуванням патентної системи або ЕНВД, повідомляють про суми нестримного податку та величину відповідних доходів за спеціальними правилами (ст. 226, 230 НК РФ).

Терміни

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ встановлюється, що агентам належить здійснити перерахування суми розрахованого та утриманого ПДФО пізніше дня, що йде за датою виплати доходу. Суб'єкт може отримувати виплату за тимчасовою непрацездатністю, у тому числі з догляду за хворими неповнолітніми, та у формі оплати відпустки. У цих випадках відповідно до п. 6 ст. 226 НК РФ, відрахування сум до бюджету здійснюється пізніше останнього календарного числа місяця, не більше якого було виконано відповідні нарахування.

Нюанси

Загальна сума податку, розрахована та утримана агентом у платника, для якого перший виступає як джерело доходу, виплачується до бюджету за адресою обліку (місцем проживання) підприємства. Цей порядок вважається загальним. Для деяких суб'єктів діють особливі правила. Так, російські організації, які зазначені у пункті першому коментованої статті, що мають представництва/філії, повинні перераховувати ПДФО до бюджету і за місцем свого розташування та за адресою знаходження кожного підрозділу. В останньому випадку сума до сплати визначається за величиною доходу, що підлягає оподаткуванню, розрахованого та виплаченого співробітникам, а також за надходженнями, передбаченими за умовами цивільно-правових договорів, що оформлюються з фізособами від імені головного підприємства. Індивідуальні підприємці, зареєстровані за місцем ведення своєї діяльності у зв'язку з використанням патентної системи або ЕНВД, з доходів найманих співробітників повинні перераховувати суми ПДФО до бюджету за адресою обліку.

Додатково

Загальна сума ПДФО, нарахована та утримана з доходів платника, що становить більше 100 р., перераховується до бюджету згідно з наведеними вище правилами. Якщо величина податку менше 100 руб., вона додається до відрахування за місяць, але пізніше останнього м-ца поточного періоду. Не допускається виплата податку із коштів агента. При складанні договорів та вчиненні угод забороняється включення до умов угод застережень, що передбачають прийняття підприємством зобов'язань нести витрати, пов'язані з відрахуванням ПДФО.