Підприємці-початківці, які відкрили ІП і поки що не ведуть господарську діяльність, забувають про такий обов'язок, як складання нульової звітності до податкової та позабюджетних фондів. У цій статті ми розповімо, коли потрібна підготовка нульової звітності, про нюанси заповнення та терміни здачі.

У періоди простою, відсутності господарських операцій, рухів коштів на рахунках, розрахунків із постачальниками та працівниками із заробітної плати, закон передбачає складання нульового звіту. Це документ, який подається до контролюючих органів організаціями та ІП, де замість податкової бази чи сум виплат стоять прочерки чи нулі.

Слід зазначити, що офіційного визначення цього терміну немає, так само, як і особливого бланка для нулівки.

Розрізняють два види звіту:

1. Нульовий бухгалтерський баланс. Складається в тому випадку, якщо валюта балансу у звітному періоді не перевищує статутного капіталу організації, а також якщо підсумковий прибуток у фінансовому звіті дорівнює нулю або негативний (тобто компанія зазнала збитків).
2. Нульова декларація - форма податкового звіту з нульовим показником, що надається по кожному виду збору, що відповідає обраній системі оподаткування.

Здати нульову звітність ІП та ТОВ потрібно у разі, якщо:

• організація чи підприємець отримали витяг з ЄДРЮЛ/ЄГРІП, але фактично діяльність не здійснювалася;
• основний вид діяльності має сезонний характер, тоді у міжсезоння готують нулівку;
• функціонування призупинено з будь-якої причини, але формально компанія чи ІП залишаються чинним суб'єктом господарської діяльності.

Важливо! Не всі звіти можуть бути нульовими, навіть якщо немає госпоперації.

Нульова звітність ТОВ

Подання нульової звітності ІП на ОСНО без найманих працівників:

• декларація з ПДВ - за кожен квартал до 25 числа місяця, наступного за звітним періодом;
• 3-ПДФО - у строк не пізніше 30 квітня поточного року.

Підприємці на єдиному податку, як і ТОВ, не можуть подати нульову декларацію. Думка ФНП щодо цього однозначна: відсутність діяльності не звільняє резидента від сплати єдиного податку, але може послужити приводом для зняття з обліку. Про це йдеться у листі Міністерства Фінансів № 03-11-09/53916 від 24.10.2014 р. Не може бути нульовок і при .

Складання нульової звітності та подання

Заповнення звітів з нульовими показниками здійснюється за загальними правилами з єдиною відмінністю: замість цифр ставлять прочерки. Що і де писати при оформленні нульовок:

• Єдина спрощена декларація складається з урахуванням норм Наказу Міністерства фінансів №62Н від 10.07.2007 року. Заповнювати слід перший лист, де вказують ІПН, рік, код ФНП, номер коригування, ОКТМО. І вносять дані до таблиці – перераховують податки у порядку статей ПК.
• - Заповнюють титульний лист і перший розділ.
• . Заповнення форми регламентується Наказом ФНП № ММВ-7-3/600@ від 26.11.2014 р. За нульових показників оформлюють титульник та Розділ І та ІІ з прочерками.
• У декларації на УСН вносять дані на титульну сторінку і розділ I (вказують КБК і ОКТМО).
• РСВ-1 заповнюється відповідно до Постанови Правління ПФ № 2П від 16.01.2014 р., згідно з якою слід заповнити титульний лист, розділ I та II.
• 4-ФСС заповнюється за загальними правилами у такому складі: титульник, таблиці 1, 3, 6–7.

Зверніть увагу! Якщо співробітники вашої компанії перебували в одному з видів відпустки, що передбачає код - АДМІНІСТР, а також у або відпустці по догляду за дитиною, тоді до Пенсійного фонду необхідно надати індивідуальні дані щодо стажу з нульовими сумами.

Окремої Постанови, яка роз'яснює як складати нульову звітність ТОВ та ІП, немає. Форми надаються за загальними правилами особисто, поштою, в електронному вигляді або через .

Нульова бухгалтерська звітність

Звіт бухгалтерії у вигляді балансу з нульовими показниками передбачає заповнення шапки:

• найменування організації;
• місцезнаходження установи;
• ІПН та коди КВЕД-2;
• одиницю виміру;
• дату звіту.

У тілі балансу необхідно вказувати дані про розмір статутного капіталу. Наприклад, відображення операції із затвердження установчого капіталу: Дебет рахунка «Розрахунки з засновниками» – кредит «Статутний капітал».

Нульові баланс та звіт про фінансові результати складають та здають резиденти, які працюють на ГСН. Строки подання ідентичні термінам подання стандартної звітності.

Висновок

Резюмуємо, якщо протягом звітного періоду з будь-якої причини не здійснювалася господарська діяльність, тоді податкові резиденти можуть подати нульові декларації. Крім організацій та ІП, що застосовують ЕНВД чи ЕСХН.

Несвоєчасне здавання нульовок загрожує штрафами та блокуванням розрахункового рахунку.

Відсутність прибутку чи фактичної підприємницької діяльності не звільняє ІП від обов'язку здавати у визначений строк податкову звітність. Відмінність описаної ситуації полягає лише в тому, що звітність при такому розкладі називається в побуті нульовою. Однак здавати її треба, і робити це слід вчасно, а всі необхідні документи мають відповідати вимогам, які їх пред'являє держава.

Що включає нульова звітність

Необхідність складання нульової звітності для ІП обумовлена ​​тим, що саме на підставі цих документів, складених самим підприємцем, держава в особі інспекцій Федеральної податкової служби (ФНП) визначає, чи правильно він розрахував і сплатив податок.

Одержувачем нульової звітності є податкова інспекція

Нерідко підприємці думають, що якщо у них немає прибутку і база, на підставі якої визначається податок, дорівнює нулю, значить, і звітувати їм нема про що. Однак, це не так.

Під нульовою звітністю зазвичай мається на увазі саме податкова звітність. Підприємець повинен звітувати до ІФНС з податків та страхових внесків. Також необхідно подавати розрахунки до Пенсійного фонду (ПФР), Фонду соціального страхування (ФСС), а в деяких випадках і органів статистики. Але ці форми мають свою специфіку, внаслідок чого про нульову звітність стосовно них говорити не доводиться:

• робити платежі за себе в ПФР і подавати звітність за ними підприємець зобов'язаний незалежно від фінансового результату, а сума виплат для підприємців за доходу від нуля до 300 000 рублів на рік фіксована;
• зобов'язання робити відрахування до ПФР та ФСС за найманих працівників та звітувати про це визначаються виключно наявністю персоналу, а якщо його немає, звітувати нема про що.

У свою чергу, набір документів, який включає податкову звітність підприємця, визначається системою оподаткування, що застосовується ним.

На сьогоднішній день ІП доступні такі варіанти систем оподаткування:

• загальна (ОСНО);
• спрощена (УСН);
• єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД);
• єдиний сільськогосподарський податок (ЕСГН);
• патент.

Нульову звітність зазвичай подають ІП на ОСНО та УСН

Повний комплект звітності може включати:

• декларації з податків, що сплачуються відповідно до обраної системи оподаткування;
• книгу обліку доходів та витрат.

Книгу обліку доходів та витрат заповнюють усі підприємці, крім платників ЕНВД. У 2018 році КУДіР можна вести в електронному вигляді та не треба завіряти у податковій інспекції. Але будьте готові пред'явити КУДіР у роздрукованому вигляді на першу вимогу податкової інспекції. Завіряти паперову версію печаткою ІП необов'язково.

У вузькому значенні під податковою взагалі та нульовою зокрема звітністю маються на увазі лише документи, що підлягають здачі до інспекції ФНП у встановлений термін, тобто податкові декларації. Але книгу обліку доходів та витрат вести теж обов'язково.

У 2018 році підприємцям на ОСНО та УСН рекомендовано вести КУДіР

Бланки нульової звітності

Окремих бланків для нульової звітності ІП у 2018 році не передбачено.Найчастіше використовується стандартний бланк декларації з відповідного виду податку, проте у графах, виділених для зазначення доходів, відображається їхня відсутність.

Для подання нульової звітності використовується стандартна форма податкової декларації

Однак якщо підприємець:

• визнається платником податків за одним або декількома податками;
• не здійснює операцій, у яких відбувається рух коштів з його рахунках у банках (у касі організації);
• і не має цих податків об'єктів оподаткування…

… то він може подати за даними податками єдину (спрощену) податкову декларацію.

З книгою доходів і витрат у тих, хто повинен її заповнювати, справа аналогічна: у ній відображається також відсутність доходу.

Податковий кодекс РФ взагалі не містить поняття нульової звітності. А в побуті під цією фразою мається на увазі декларація з нульовими показниками доходу.

Нульова звітність на ОСНО

ІП, який використовує загальну систему оподаткування, обов'язково здає до податкової два документи:

• декларацію про сплату податку на доходи фізичних осіб форми 3-ПДФО;
• декларацію з податку на додану вартість (ПДВ).

Якщо звітність здається нульовою, в обох деклараціях заповнюється лише титульний лист. У розділі 1 зазначаються у відповідних графах ОКТМО та КБК: 18210301000011000110 для ПДВ та 18210102020011000110 для ПДФО. У решті рядків треба проставити прочерки.

Декларація з ПДВ подається щокварталу до 25 числа першого місяця нового кварталу. Форма 3-ПДФО - щорічно до 30 квітня наступного року.

Нульова звітність при УСН

При спрощеній системі оподаткування податкова звітність, що підлягає здачі до ІФНС, обмежується декларацією з єдиного податку у зв'язку із застосуванням УСН. Вона подається щорічно - до 30 квітня наступного року.

Порядок заповнення нульової декларації той самий, що й для ІП на загальній системі:

• заповнюється титульний лист;
• проставляються ОКТМО у розділі 1.1 та ознака платника податків та ставка по об'єкту у розділі 1.2 для сплачуючих 6% доходів;
• сплачуючі 15% різниці між доходами та витратами вказують ОКТМО у розділі 1.2 та ставку податку у відповідних пунктах розділу 2.2;
• у решті графах ставляться прочерки.

Нульова звітність при ЕНВД та патенті

Особливістю зазначених податкових режимів і те, що нульова звітність за них неможлива у принципі. Адже специфіка ЕНВД та патенту полягає у тому, що підприємці, які використовують ці системи оподаткування, перераховують до бюджету ЕНВД чи вартість патенту незалежно від своїх фінансових результатів.

ІП на патенті не має подавати до податкової жодних декларацій.Його зобов'язання у цьому плані зводяться до своєчасної оплати вартості патенту та ведення книги доходів та витрат. З її допомогою податківці зможуть за потреби перевірити, чи не перевищив дохід такого підприємця максимальний бар'єр, після якого право на використання патенту втрачається.

Щодо платників ЕНВД, то вони зобов'язані кожен квартал до 20 числа першого місяця наступного кварталу подавати декларацію та до 25 перераховувати до бюджету податок. У тому числі й за звітні періоди, в яких вони прибутків не мали або не провадили діяльність.

Наголосимо: навіть якщо фактично діяльність не велася і реальні доходи за період дорівнюють нулю, єдиний податок сплачується виходячи з потенційно можливого для отримання доходу (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Відповідно, здати нульову декларацію та не сплачувати ЕНВД не можна (Листи Мінфіну від 14.09.2009 № 03–11–06/3/233, від 02.07.2012 № 03–11–11/196).

Фотогалерея: декларація з ЕНВД для ІП

Лист 1 декларації з ЕНВД є титульним, на ньому проставляються П. І. О. підприємця та адреса Декларація ЕНВД: лист 2 містить сума поставленого податку в розрізі кодів ОКАТО Декларація ЕНВД: на аркуші 3 наводиться розрахунок сум податку для окремих видів діяльності Деклар у листі 4 показують суми страхових внесків, на які зменшують суму податку до сплати

Як і куди здавати податкову звітність

Одержувачем податкових декларацій ІП, включаючи нульові, у 2018 році залишається інспекція ФНП за місцем проживання підприємця.

Під місцем проживання ІП мається на увазі та адреса, де вона зареєстрована, або, як кажуть по-старому, прописана. Підприємець може фактично проживати та вести діяльність де завгодно, але повинен надсилати звіти до податкової інспекції за місцем прописки, навіть якщо він має реєстрацію за місцем перебування десь ще.

Для підготовки та складання звітності, у тому числі й нульової, бізнесмени нерідко користуються послугами спеціалізованої організації, які доведеться сплатити. Сформувати декларації допоможуть сервіси онлайн-бухгалтерії (наприклад, «Ельба», «Моя справа», «Угода 24» тощо) або ж можна вирішити це завдання власними силами.

Як здати нульову звітність ІП самостійно

Можливі три варіанти:

• особисто відвезти документи до податкової;
• відправити їх туди поштою;
• здати через інтернет.

Необхідно взяти до уваги, що починаючи з 1 січня 2014 року, платники ПДВ (зокрема податкові агенти) можуть подавати податкові декларації тільки в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку. Паперові розрахунки фахівці ІФНС не беруть уже третій рік.

При особистому візиті до ІФНС потрібно буде мати при собі другий екземпляр або ксерокопію кожного документа, що подається. Співробітники інспекції зроблять на них позначку про ухвалення.

Подати документи до ІФНС замість підприємця може його довірена особа. Для цього потрібно оформити на таку людину нотаріальну довіреність, копія якої подається до податкової разом із декларацією, та відобразити факт подання звітності довіреною особою у відповідному розділі титульного листа.

Поштою документи надсилаються рекомендованим листом з описом вкладення та повідомленням про вручення.

Для самостійної здачі документів через інтернет підприємцю знадобиться електронний цифровий підпис (ЕЦП), яким засвідчується кожен із них, та особистий кабінет ІП на порталі держпослуг або на сайті ФНП Росії.

«Флешка» з електронно-цифровим підписом позбавляє підприємців багатьох проблем, пов'язаних з поданням звітності до ІФНС

Звітність до ІФНС щодо страхових внесків

Оскільки ІП зобов'язаний робити відрахування до ПФР за себе, а за наявності працівників - і за них незалежно від фінансового результату своєї підприємницької діяльності та самого факту її здійснення, звітність щодо страхових внесків на пенсійне страхування за визначенням не може бути нульовою.

Якщо ж податкова звітність у ІП нульова, на порядку подання звітів із платежів до ПФР це ніяк не відображається – він залишається таким самим, як і у підприємця, якому є, що написати у податковій декларації.

Платити внески до ПФР і звітувати про це ІП зобов'язаний як мінімум за себе навіть за нульового доходу

На зобов'язання бізнесмена перед Фондом соціального страхування впливає лише те, чи є у нього працівники чи ні. Якщо їх немає, звітувати перед ФСС йому не треба. Якщо ж є порядок, як і у випадку з ПФР, той самий, що й для ІП, що здає не нульову, а звичайну податкову звітність.

Відео: підказки для успішного складання нульової звітності щодо страхових внесків

Штраф за невдачу нульової звітності

Адміністративну відповідальність підприємців за несвоєчасне складання податкової звітності передбачено ст. 119 таки Податкового кодексу РФ. У 2018 році це по 5% від суми податку за кожен місяць прострочення, включаючи неповні, але не більше 30% від загальної суми до сплати за відповідний податковий період.

Припустимо, ІП на ЕНВД прострочив складання звітності за 1 квартал на 1 тиждень: замість того, щоб подати декларацію до 20.04.2018 року, він відправив її до ІФНС 27.04.2018 року. Якщо сума податку до сплати становила 50 000 рублів, то семиденна затримка обійдеться підприємцю 2 500 рублів.

Здавалося б, коли справа стосується нульової звітності, можна розслабитися: адже якщо податкова база дорівнює нулю, то і 5%, і 30% цієї суми дорівнюватимуть тому ж нулю.

Але є ще один аспект - мінімальна сума штрафу в тій же статті 119 НК РФ визначена на рівні 1 000 рублів. А отже, за нульового доходу (або різниці між доходами та витратами) заплатити доведеться не більше цієї суми, але й не менше.

Аналогічні правила діють і щодо подання звітів страхових внесків - ті ж 5% від суми належного кожному фонду платежу по кожному виду звітності за повний або неповний місяць прострочення.

За прострочення подання будь-якої податкової декларації підприємець буде змушений сплатити штраф

Як додаткова санкція інспектори ФНП, ПФР і ФСС мають право заблокувати розрахунковий банківський рахунок ІП, що прострочив здачу звітності на десять днів і більше. Розблокування стає можливим лише після повного виконання зобов'язань перед державою, ігнорування яких призвело до такого обмеження.

Несвоєчасно здана звітність стає причиною 80% випадків блокування розрахункових рахунків індивідуальних підприємців та малих підприємств.

Обов'язок здавати хоча б нульову податкову звітність та робити платежі до позабюджетних фондів за себе та працівників, якщо вони є, автоматично випливає зі статусу ІП. А відсутність прибутку або фактичної підприємницької діяльності при цьому не відіграє жодної ролі. У ситуації, коли ви робите добровільну чи вимушену перерву у веденні бізнесу, варто подумати, чи не простіше провести ліквідацію ІП та зареєструватися заново, як тільки зможете відновити свою діяльність.

Якщо компанія не веде діяльність, це ще не означає, що вона звільнена від звітування. Звітність потрібно здавати у будь-якому випадку. У цій статті ми розглянемо список обов'язкових звітів для юридичних осіб, які не провадять жодної діяльності.

Список звітів для податкової інспекції від ТОВ на ОСНО

Коли юридична особа перебуває на загальній системі оподаткування, вона складає найбільшу кількість звітності порівняно з іншими системами оподаткування. Компанії, які не ведуть діяльність, повинні подавати нульові декларації з таких податків:

1. Податок на прибуток. Декларація з нульовими показниками має бути подана один раз на квартал. Терміни для подання за кожний квартал - до 28 числа місяця, що настає за звітним кварталом. Крайній термін для річної декларації – 28 березня року, наступного за звітним.
2. Податок на додану вартість. Нульова декларація з цього виду податку має бути подана щоквартально до 25 числа місяця, що йде за звітним місяцем.

Важливо!Якщо крайній термін подання звіту посідає вихідний, його переносять перший робочий день.

Єдина декларація

Є ще один спосіб подання нульових звітів, якщо діяльність компанії не ведеться і немає:

• Рухів по рахунках та касі;
• Об'єктів оподаткування;
• Операцій для відображення у декларації з податку на додану вартість.

Цей спосіб – подання єдиної спрощеної декларації. Вона може застосовуватися для платників податків, які є платниками податку на прибуток, на додану вартість, податку з УСН та ЄСХН. Строк здачі такого звіту – двадцяте число наступного за звітним місяця. Тобто замість декларації з УСН, ПДВ, ЄСХН чи податку на прибуток платник податків подає цей вид декларації.

Список звітів для податкової інспекції для ТОВ на УСН

Якщо юридична особа працює на спрощеній системі оподаткування, воно має один раз на рік звітувати за цією системою - здавати декларацію по УСН. Декларація подається за результатами року та має надійти до податкового органу до 31 березня наступного року після звітного. Якщо діяльність не ведеться у такої компанії, то звітність здавати однаково потрібно – з нульовими показниками.

Нульова декларація щодо ЕНВД

Нульової декларації щодо ЕНВД не буває. Якщо платник податків стоїть на обліку як платник ЕНВД, він зобов'язаний сплачувати податку вмененный дохід. Якщо діяльність ТОВ не ведеться і не планується вестися, то знятися з обліку як платник цього податку необхідно в тій податковій, в якій було здійснено постановку на облік.

Важливо!Нульової декларації щодо ЕНВД не може бути. Якщо платник податків не провадить діяльність, то треба знятися з обліку як платник цього податку.

Список обов'язкових звітів щодо співробітників в ІФНС, ПФР та ФСС

Крім податків, які вважаються від доходів, одержаних підприємством, є ще податки та збори за співробітників. За такими податками також потрібно складати нульові декларації за відсутності діяльності компанії. Давайте подивимося список обов'язкових нульових звітів:

1. Розрахунок за страховими внесками - подається щоквартально навіть за нульового обороту та відсутності діяльності ТОВ. Термін здачі – 30 днів після закінчення кварталу.
2. 4-ФСС - подається щоквартально до Фонду соціального страхування. Терміни здачі для друкованої та електронної форми різняться – друковану форму потрібно встигнути здати до 20 числа місяця, що настає за звітним, а електронну – до 25 числа.
3. СЗВ-М - подається щомісяця до Пенсійного фонду та СЗВ-Стаж подається щорічно до Пенсійного фонду. До березня 2018 року такого обов'язку у платників податків, які не провадять діяльність, не було, але в березні 2018 року вийшов Лист Міністерства праці, в якому було зазначено на введення обов'язку подання СЗВ-М та СЗВ-стажу на єдиного засновника, який є директором ТОВ. Тому навіть якщо діяльність не ведеться, то на директора-засновника потрібно подавати СЗВ-М та СЗВ-Стаж.
4. Середньооблікова чисельність - подається всіма платниками податків-організаціями за підсумками року до 20 січня наступного року.

Це весь перелік звітності щодо співробітників. Усі ці декларації можуть бути подані як у друкованій формі (за особистого візиту або поштою), так і в електронній формі.

Список бухгалтерської звітності

Навіть за відсутності діяльності треба складати бухгалтерську звітність усім без винятку організаціям. До цього списку входить бухгалтерський баланс або звіт про прибутки та збитки. Бухгалтерська звітність подається до податкової інспекції та органів статистичного обліку. Періодичність здавання – один раз на рік до 30 березня наступного року.

Висновки

За відсутності діяльності обов'язок подання звітності компанією ніхто не скасовує. Потрібно складати декларації незалежно від наявності чи відсутності фінансового результату. За відсутності наданої звітності протягом одного календарного року податкова інспекція може виключити з ЄДРЮЛ компанію, нарахувати численні штрафи.

Незважаючи на те, що ІП не є юридичною особою, він також зобов'язаний складати звіти про ведення своєї діяльності. Усі документи необхідно надавати у визначені законом терміни. Звітність покладена раз на квартал.

Перед якими контролюючими структурами слід звітувати:

• Податкова служба.
• Пенсійний фонд Росії.
• Фонд соціального страхування.
• Органи статистики.

Виняток

Раз на рік надають звіти індивідуальні підприємці, які користуються спрощеною системою оподаткування, які не мають найманих працівників.

Коли виникає обов'язок у наданні звітів?

Усі ІП, які пройшли державну реєстрацію, автоматично стають обтяженими надавати звіти про свою діяльність. Якщо реальної справи ще немає, підприємець повинен все одно надати в перевіряючі органи всі необхідні відомості. Так звані «нульові декларації» та «нульові звіти». Навіть якщо минув рік після реєстрації ІП, а жодних операцій із рахунком не проводилося і бізнесмен не отримував прибутку.

Що являє собою нульовий звіт?

Слід розрізняти види нульових звітів (АЛЕ):

• ПЗ за загальної системи оподаткування;
• ПЗ при спрощеній системі оподаткування;
• ПЗ за єдиного податку тимчасовий доход;
• АЛЕ при єдиному податку тимчасовий дохід + при спрощеній системі оподаткування.

Нульовий звіт є таким, якщо:

• за минулий період не проводилося жодної операції з розрахунковим рахунком;
• власник бізнесу не оформлював та не пред'являв акти, рахунки-фактури, чеки, накладні;
• довелося припинити на якийсь час діяльність підприємства через будь-які обставини.

Правила складання

Нульовий баланс потрібно оформити правильно. Будь-який звіт є складною структурою, яка займає кілька сторінок. У графи слід занести реєстраційні дані організації, відсоткову частку податків, коди тощо.

Заповнювати папери слід неквапливо та уважно. Навіть незначні помилки та описки не пройдуть повз перевіряючі органи. Вам доведеться пояснюватись у податковій та заплатити пені. У разі грубих порушень також можуть закрити рахунок та ліквідувати підприємство. Бажано відстежувати зміни у законодавстві та вивчати нові правила заповнення звітних форм.

Період надання нульових звітів ІП

Терміни та обсяг пред'явлення нульових звітів ідентичні термінам та обсягу пред'явлення ненульових звітів.

Пояснимо з прикладу УСН. Підготовка нульового звіту при спрощеній системі оподаткування відбувається, як було зазначено, щорічно. Індивідуальному підприємцю необхідно здати його до кінця квітня наступного за звітним року. Тобто звітність за 2015 рік має бути надана до 30 квітня 2016 року.

У податкову службу так звана «середньооблікова чисельність» здається щороку до 20 січня.

Індивідуальні підприємці, які працюють за спрощеною системою оподаткування, звільняються від документації для ПФР. Проте обов'язок здійснювати страхові внески ніхто не скасовував.

Важливо

Щоб полегшити процедуру оформлення паперів у звітний період, не можна забувати про значимої деталі. Усі документи складаються у 2-х примірниках. Один із них ІП залишає у себе. На цьому варіанті має стояти печатка податкової служби. Якщо ви надсилаєте звіти поштою, обов'язково збережіть квитанцію про відправку, а також опис цінного листа з поставленим на ньому поштовим штампом.

Санкції

Якщо нульовий звіт не буде здано вчасно, то контролюючі органи можуть накласти систему штрафів на ІП. Якщо затримка буде значною, то можуть взагалі закрити розрахунковий рахунок організації. Серед санкцій, які допустимо застосовувати до ІП, що порушують закон, є і щось жорсткіше. Це викреслювання зі списку зареєстрованих фірм. Тому необхідно здавати усі папери вчасно. Чи не наживайте собі зайвих неприємностей.

Враховуючи всю складність процесу ведення бухгалтерії ІП, Ви можете звернутися за допомогою до наших фахівців, які проконсультують Вас з усіх питань, що цікавлять, а також нададуть посильну допомогу у Ваших справах.

Зміни: лютий, 2019 року

Як здати нульову звітність ТОВ самостійно? Підприємство, яке не веде комерційної діяльності у звітному періоді, тобто має нульові обороти, проте зобов'язане подавати до Податкової інспекції (ФНП) податкову декларацію за встановленою формою. Розглянемо специфіку виконання фірмою цього обов'язку докладніше.

Що таке нульова декларація?

Під нульовою декларацією можна розуміти:

1. Стандартна декларація з того чи іншого податку (з прибутку, ПДВ, УСН, ЕНВД), у якій встановленим способом відображено відсутність оборотів.
2. Спеціалізована спрощена декларація, затверджена Наказом Мінфіну РФ №62н, виданим 10.07.2007 року.

Нульова декларація за пунктом 2 може бути подана у ФНП тільки в тому випадку, якщо фірма оборотів за той чи інший звітний період не мала. При цьому її можна використовувати не за всіма періодами (цю особливість ми вивчимо далі в статті).

Розглянемо специфіку роботи підприємства із зазначеними форматами нульової декларації докладніше.

Порядок здачі стандартної нульової декларації фірмою залежить від цього, яку систему оподаткування вона використовує. Як правило, це одна з 3 наступних систем:

• загальна (або ОСН);
• спрощена (або УСН);
• поставлена ​​(або ЕНВД).

Вивчимо особливості подання нульової звітності за даними системами обчислення податків.

Нульова звітність при ОСН щодо стандартної декларації: нюанси

Якщо фірма працює з ГСН, то основними її звітними документами при нульових оборотах будуть:

• декларація з податку, що сплачується із прибутку;
• декларація з ПДВ.

Декларація з податку на прибуток, що сплачується, якщо фірма працює на ГСН, може надаватися у ФНП:

1. за схемою, що передбачає щомісячне перерахування авансових платежів до бюджету (оподатковувана база при цьому розраховується за фактичним прибутком);
2. за схемою, що передбачає перерахування податку до бюджету щокварталу;
3. за схемою, що передбачає сплату податку у вигляді щомісячних авансових платежів за умови доплати за підсумками комерційної діяльності у звітному кварталі.

Якщо фірма сплачує податок при ОСН за першою схемою, то до структури податкової декларації входитимуть:

1. При наданні документа за звітний місяць після закінчення 3, 6 та 9 місяців року:

• титульний лист, відомості за підрозділом 1.1 у розділі 1;

Термін подання документації, поданої у зазначеній структурі, — 28 число того місяця, що йде за звітним.

1. При наданні документа за звітний місяць в інші звітні періоди — ті ж документи, що зазначені у пункті 1, крім додатків до аркуша № 02.
2. При наданні документа по закінченні року — усі документи, що й у випадку зі щомісячною декларацією за схемою, відображеною в пункті 1.

Термін подання документації, поданої у відповідній структурі, — 28 березня року, що йде за звітним.

У разі, якщо фірма на ОСН сплачує податок за другою чи третьою схемою, то декларація може надаватися до ФНП:

1. За підсумками звітного кварталу. Термін подання звітності у цьому випадку — 28 число місяця, що йде за звітним кварталом.
2. За підсумками року. Термін направлення документації до ФНП - 28 березня року, що йде за звітним роком.

При цьому, в обох випадках вона повинна включати:

• титульна сторінка;
• підрозділ 1.1 у розділі 1;
• листок № 02, а також додатки № 1 та 2 до нього.

Підприємства, які працюють з ГСН, також зобов'язані сплачувати до бюджету ПДВ, що нараховується на виручку від продажу товарів або надання послуг. У разі, якщо цей виторг — нульовий, то декларація з ПДВ, проте, має подаватися до Податкової служби фірмою. У відповідному варіанті декларації повинні бути:

• титульний лист документа;
• розділ 1.

Крайній термін подання нульової декларації в цьому випадку — 25 число місяця, що йде за звітним кварталом.

Наші юристи знають відповідь на ваше запитання

або по телефону:

Нульова декларація з УСН: нюанси

Фірма, що працює за УСН, у разі відсутності оборотів, проте, зобов'язана подавати, як і у випадку з ОСН, декларацію до Податкової служби. При цьому структура даної декларації залежатиме від того, який із двох різновидів УСН використовує фірма: УСН «доходи» або УСН «доходи мінус витрати».

У першому випадку, коли податок з УСН нараховується лише на доходи, до структури нульової декларації мають входити:

• титульний лист документа;
• розділи 1.1 та 2.1.

У другому випадку – при сплаті УСН за схемою «доходи мінус витрати», до складу декларації мають входити:

• титульна сторінка;
• розділи 1.2 та 2.2.

Незалежно від «підвиду» УСН, декларація подається до Податкової служби до 31 березня року, що йде за звітним.

Чи можна подавати нульову декларацію при ЕНВС?

Специфіка ЕНВД у тому, що це підприємство, що працює за відповідною системою оподаткування, сплачує до бюджету фіксований податок, який не залежить від оборотів підприємства. Таким чином, декларація при ЕНВД щодо визначення не може бути нульовою.

Цієї точки зору дотримуються і російські відомства, які регулюють податкові правовідносини. Навіть при нульових оборотах ТОВ податок з ЕНВД має бути сплачено фірмою, а щоквартальна декларація щодо нього — подана в строк (до 20 числа місяця, що слідує за звітним кварталом).

Що є спеціальна нульова декларація?

Розглянутим нами схемам подання до ФНП нульової декларації є альтернатива. Йдеться про застосування Єдиної декларації, яка затверджена Наказом Мінфіну Росії № 62н, який був виданий 10.07.2007 року.

Ця декларація розроблена спеціально для тих випадків, коли фірмам потрібно звітувати у ФНП при нульових доходах.

У відповідному документі необхідно, зокрема:

• відобразити податок, що сплачується фірмою, яка має нульові обороти (відомості про це фіксуються у графі 1 документа);
• вказати номер глави російського Податкового Кодексу, який регулює сплату податку, за яким до ФНП подається звітність (дані відомості відображаються у графі 2 документа);
• вказати рік, за який здається документ (графи 3 та 4).

Слід зазначити, що крайній термін подання декларації за Наказом № 62н може наступати раніше, ніж встановлений для направлення до ФНП основних декларацій (тих, що нами розглянуті вище). Так, за звітний квартал декларація, що розглядається, повинна подаватися до 20 місяця, наступного за відповідним кварталом. У той час як останній термін подання звітності, наприклад, з податку на прибуток в одному з варіантів - 28 число місяця, що йде за звітним кварталом.

Ще один нюанс: у спрощеній нульовій декларації можна відобразити звітність лише у випадку, якщо звітний період триває квартал чи рік. Якщо фірма, наприклад, сплачує податок з ГСМ щомісяця і звітує за підсумками кожного місяця, то застосувати аналізований варіант декларації вона зможе.

Таким чином, застосування декларації за формою, встановленою Наказом № 62н, може бути виправдане, якщо власника ТОВ влаштовують строки подання звітності до ФНП за цією декларацією.

Корисно розглянути специфіку заповнення відповідної декларації докладніше.

Нульова декларація за Наказом № 62: особливості заповнення

Декларація, про яку йдеться, має 2 сторінки. На 1-й відображають відомості про податки організації та ІП, на 2-й - фізособи (які з тих чи інших причин зобов'язані декларувати податки додатково).

Керівник чи представник ТОВ, таким чином, заповнюватиме лише 1 сторінку декларації. На ній необхідно відобразити:

1. Відомості про організацію та бізнес:

• повне найменування;
• КВЕД.

2. Відомості про документ:

• вид декларації (первинний - з кодом 1, що направляється з метою коригування - з кодом 3);
• кількість сторінок у документі;
• кількість аркушів додатків до документа (якщо вони є).

3. Рік, протягом якого надається декларація.

4. Відомості про підрозділ ФНП, до якого надсилається документ:

• найменування Податкової інспекції;
• код Податкової інспекції;
• код ОКАТО муніципалітету, у якому веде діяльність відповідний підрозділ ФНП.

Щоб уникнути помилок у відображенні відомостей у п. 4, бажано заздалегідь уточнити відповідні відомості безпосередньо у ФНП — наприклад, зателефонувавши туди або скориставшись ресурсами сайту Податкової служби.

5. Відомості про податок, за яким подається нульова звітність:

• найменування податку;
• номер глави НК РФ, у якій регламентується сплата податку, яким формується звітність;
• податковий період (якщо це квартал, то з кодом 03 та кодом звітного періоду 01, 02, 03 або 04 – за номером відповідного кварталу, а якщо це рік, то з кодом 0, 3, 6 або 9 — відповідно, по повному році, 3, 6 чи 9 місяців без відображення звітного періоду).

6. Відомості про керівника суб'єкта господарювання:

• номер телефону.

На спрощеній декларації проставляється дата її складання. Підписує документ, а також засвідчує його печаткою особисто керівник фірми.

Якщо нульову декларацію не подано: можливі санкції

Недосвідчений підприємець, який вважає, що за відсутності оборотів у бізнесі декларацію у ФНП надавати необов'язково, може зіткнутися із серйозними санкціями від податківців. Дані санкції можуть бути подані:

• штрафом;
• блокуванням розрахункового рахунку.

Власника ТОВ буде оштрафовано, якщо не подасть декларацію:

1. з податку на прибуток - на 200 рублів;
2. з інших податків (ПДВ, УСН, ЕНВД) — на 1000 рублів.

Рахунок ТОВ може бути заморожений у разі ненадання декларації з будь-якого податку, крім податку, що сплачується при ОСН. Блокування рахунку здійснюється за ненадання декларації протягом 10 робочих днів після закінчення крайнього терміну її направлення до Податкової інспекції.

Штрафу, в принципі, можна спробувати уникнути або зменшити його, якщо одночасно з декларацією направити до ФНП лист із роз'ясненнями щодо ненадання звітності у строк. У ньому слід відобразити аргументи щодо наявності поважної причини, що спричинила порушення підприємством норм податкового права про надання звітності.

Можна зазначити, що штрафується неподання відомостей про податок, а не самої декларації, і це цілком логічно з урахуванням того, що звітність при нульових оборотах може бути направлена ​​до ФНП за допомогою спеціальної спрощеної декларації. Яка не використовується, як ми зазначили на початку статті, за наявності фірми оборотів — і в цьому випадку відомості про податок обов'язково мають надаватися у ФНП за допомогою стандартної декларації.

Резюме «Запитання-відповідь»

Що таке нульова декларація?

Цей неофіційний термін може відповідати:

• стандартній формі декларації (наприклад, з ОСН, УСН, ПДВ, ЕНВД), у якій відображаються нульові обороти підприємства;
• спеціальної спрощеної декларації — затвердженої Наказом Мінфіну № 62н, яка може подаватися замість стандартної, якщо суб'єкт господарювання не має оборотів за звітний період.

З юридичного погляду обидва документи рівнозначні.

Нульова декларація подається ТОВ з усіх податків?

Так, і її неподання може стати приводом для застосування з боку ФНП санкцій до платника податків — у вигляді штрафів та блокування рахунку.

У яких випадках краще застосовувати декларацію за формою №62?

Насамперед, потрібно переконатися, що вона підходить з точки зору термінів надання (тобто при її відправленні не буде порушено вимог податкового законодавства щодо відповідних термінів). Якщо за відповідним критерієм декларація підходить, то вона може бути кращою за стандартну в силу того, що:

• має простішу структуру;
• має спеціалізовану спрямованість — ФНП буде однозначно обізнана, що бізнес не має обертів.

Для складання спрощеної декларації, як правило, не потрібно звертатися за допомогою компетентних фахівців. Її структура така, що можливість появи помилок при відображенні відомостей у ній зводиться до мінімуму.

Ваша оцінка даної статті: