Оподаткування договору підряду. Договір підряду з фізичною особою та страхові внески – нюанси Нарахування страхових внесків за договорами підряду

Які податки та внески нараховуються на договір підряду та за яких умов проводиться нарахування, важливо знати під час укладання та виконання угод такого роду. У нашій статті ми розповімо про це, а також про те, які звіти передбачені законом та куди їх слід подавати замовнику-організації за підрядним договором.

На які підрядні угоди нараховуються податки та страхові внески?

Коли йдеться про нарахування за договором підряду, то насамперед маються на увазі податки та внески на винагороду за цією угодою. Однак необхідність зазначених нарахувань залежить від статусу особи, яка виступає у ролі підрядника:

Якщо це юридична особа, то здійснюється сплата тих податків та внесків, які є звичайними для угод між організаціями, при цьому кожна сторона самостійно займається своїми платежами.
Якщо це індивідуальний підприємець (далі — ІП), він також сам розраховується з державою.
Якщо підрядником виступає фізична особа, то бюджетні відрахування, якими оподатковується її винагорода, стають турботою замовника — організації чи ІП (у разі замовник визнається податковим агентом).

Саме про нарахування на винагороду підрядника-громадянина ми й поговоримо далі. При цьому зазначимо, що податок із плати за роботу фізичної особи утримується у будь-якому випадку. Щодо страхових внесків, то вони не розраховуються, якщо угоду підписано з такими категоріями осіб:

іноземцями та особами без громадянства (підп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
людьми, які проходять навчання у очній формі у навчальних закладах різного рівня для роботи у студентських загонах у частині сплати пенсійних внесків (підп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Оподаткування та внески до ФСС у 2017 році за договором підряду з фізичною особою

Податки та страхові внески за договором підряду у 2017 році не відрізняються від внесків минулорічного періоду, тобто вони повинні сплачуватись так само, як і раніше. Зароблені підрядником-громадянином суми оподатковуються такими обов'язковими внесками, що перераховуються до податкової служби:

Чи не знаєте свої права?

ПДФО. Як мовилося раніше вище, обчислює, утримує і сплачує податок замовник, який виступає у разі податковим агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При цьому внесення до договору умови про самостійну сплату ПДФО підрядником забороняється, при включенні воно буде визнано нікчемним.
Пенсійні відрахування (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Платежі на медичне страхування (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Які нарахування не утримуються з підрядної винагороди? Відповідно до підп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, до них відносяться внески на випадки тимчасової непрацездатності та материнства.

Питання розрахунку сум за страхування від нещасних випадків і профзахворювань вирішується умовами підрядної угоди. Якщо текстом передбачається такий обов'язок замовника, він обчислює і сплачує названий внесок. В іншому випадку замовник цим не займається. Слід зазначити, що це єдиний внесок, сплата якого виробляється Фонд соціального страхування (ФСС РФ).

Розрахунок зі страхових внесків (із зазначенням коду категорії застрахованої особи), СЗВ-М та інша звітність у 2017 році

Крім обчислення та сплати перерахованих платежів до бюджету, замовник зобов'язаний здати відповідну звітність, в якій слід відобразити відомості про громадянина-підрядника, з яким укладено угоду. Під звітністю маються на увазі дані, що подаються до податкового органу та позабюджетних фондів у зв'язку із залученням фізичної особи як підрядника.

Відповідно до чинного законодавства, за страховими внесками та оподаткування договору підряду здається така звітність:

Розрахунок сум ПДФО, сплачених податковим агентом (форма 6-ПДФО). Він іде до ІФНС (інспекцію Федеральної податкової служби). Документ застосовується з I кварталу 2016 року, складається за 3, 6, 9 місяців та рік.
Розрахунок зі страхових внесків (РСВ). Оновлений формуляр встановлено з І кварталу 2017 року. Подається РСВ до ІФНС до 30-го числа того місяця, що йде за звітним. У формулярі необхідно проставити код категорії застрахованої особи (для договору підряду - "НР", тобто "найманий працівник").
Відомості про застрахованих осіб (СЗВ-М). Прямують з квітня 2016 року безпосередньо до Пенсійного фонду РФ щомісяця до 15-го числа місяця, який починається за звітним.
Розрахунок зі внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань (форма 4-ФСС РФ). Спрямовується до фонду з I кварталу 2017 року щоквартально до 20 числа місяця, який починається відразу за звітним періодом.

Таким чином, оплата роботи фізичної особи за підрядними відносинами оподатковується ПДФО та деякими видами внесків. При цьому 2017 року перелік розглянутих нарахувань порівняно з попереднім не змінився. Щодо звітності щодо зазначених бюджетних платежів, то вже з початку року оновилися як деякі форми, так і порядок їх подання.

Припустимо, ви уклали з особою договір ДПГ. Податки та внески з виплат за ним платити треба? Якісь, безперечно, треба.

Почнемо із податків. Договір ДПГ - це договір цивільно-правового характеру, він же цивільно-правовий договір, або ДПД. Якщо організація (або ІП) уклала ДПД на виконання робіт (надання послуг) з особою, яка не є підприємцем, то з винагороди, що виплачується виконавцю за цим договором, вона повинна буде обчислити, утримати та сплатити ПДФО (п. 1, 2, 6) ст.226 НК РФ, Лист Мінфіну від 26.05.2014 № 03-04-06/24982).

І навіть якщо в ДПД буде прописано, що фізособа самостійно повинна сплатити ПДФО із суми своєї винагороди, обов'язок по обчисленню та сплаті ПДФО все одно лежатиме на іншій стороні - організації або ІП, оскільки саме вона в даному випадку є податковим агентом (Лист Мінфіну від 09.03.2016 № 03-04-05/12891).

А якими страховими внесками оподатковується цивільно-правовий договір, точніше виплати за ним? Про оподаткування страховими внесками договорів цивільно-правового характеру розповімо нижче.

Договори ДПГ: оподатковуються страховими внесками у 2018/2019?

З виплат за багатьма договорами ДПГ страхові внески на ОПС і ЗМС мають бути нараховані у порядку (п.1 ст.420 НК РФ). Це договори на надання послуг (ст. 779 ЦК України), виконання робіт, підряду (ст. 702 ЦК України), авторського замовлення (ст. 1288 ЦК України) та ін. включати.

Водночас страхові внески з виплат за цивільно-правовим договором, предметом якого є перехід права власності або інших речових прав на майно, передача майна у користування, не нараховуються (п.4 ст.420 НК РФ). Йдеться про договори купівлі-продажу, оренди, позики тощо. Тобто якщо, наприклад, працівник надасть організації позику, то із суми відсотків, виплачених працівникові, жодних страхових внесків нараховувати не доведеться.

Цивільно-правовий договір: внески по ВНіМ та "на травматизм"

Винагороди, виплачені у межах будь-яких договорів ДПГ, не обкладаються внесками на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством (ВНиМ) (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). І внески «на травматизм» із договорів цивільно-правового характеру за загальним правилом не нараховуються. Виняток становить випадок, коли нарахування внесків на "нещасне" страхування прямо передбачене ДПД (

При укладанні договору підряду сторони вступають у цивільно-правові відносини, а чи не трудові.

Відповідно, і регулюватися ці відносини будуть положеннями Цивільного кодексу, згідно з якими одна сторона повинна буде виконати певну роботу за завданням другої, і зробити це вчасно. Друга сторона за відсутності претензій до результату буде повинна виконати оплату в обумовленому розмірі. Через специфіку щодо його регулювання законами, його оподаткування стає дуже актуальним. Чи буде воно таким самим, як і для договорів, що регулюються Трудовим кодексом, чи будується за іншими принципами? Про це й йтиметься: які податки та внески за договором підряду, хто має платити, а коли робити це не потрібно.

Але спочатку варто докладніше вивчити іншу специфіку цього договору – у яких випадках, ким і яких умовах він укладається.

Почнемо зі сторін: їх у договору дві, відповідно, замовник та підрядник. В обох якостях можуть виступати звичайні громадяни, ІП, юридичні особи - але при складанні документа будуть свої особливості, що залежать від того, до якої з цих категорій належать сторони.

Форма договору може бути:

усний;
письмовій.

Так, усна форма справді припустима, проте лише якщо загальна сума угоди за договором трохи більше 10 тисяч рублів. Втім, навіть якщо сума менша, допускається скласти письмовий договір, але необов'язково завірятиме його – а от за більшої вже необхідне нотаріальне засвідчення.

Найважливіші особливості договору підряду:

Угода укладається сторонами добровільно.
Найнятий підрядник не входить до штату підприємства-наймача; записи про виконання робіт не вноситимуться до його трудової; не потрібні накази про прийняття, а потім звільнення; годинник у табель не ставиться; вартість робіт не оцінюється відповідно до прийнятих у компанії-замовнику стандартів.
Виконавець не повинен підкорятися робочому графіку підприємства, його , а оплата здійснюється за виконання роботи і ніяк не прив'язана до витраченого часу, важливо лише витримати термін та рівень якості.
Жодних пільг, призначених співробітникам підприємства, найнятому за договором підряду, виконавцю не належить.

Обов'язкові умови:

Предмет договору – тобто той результат, щоб досягти якогось наймачеві і знадобився підрядник. Тут важливо ще раз відзначити, що це саме результат, а не робота як така - плата при підряді робиться не за факт роботи, а за її результат, і за його відсутності те, що виконавець працював, ніякої ролі не грає, і він не зможе отримати навіть частину плати, посилаючись на це (хіба що на те буде добра воля самого замовника).
Термін – обов'язково вказівку як часу початку робіт, і до якого терміну їх необхідно завершити. Іноді окремо зазначаються терміни завершення окремих етапів. Відповідальність за дотримання термінів несе підрядник, за домовленістю із замовником їх допускається змінювати. Якщо результат є, проте вчасно вкластися не вдалося, то замовник також може відмовитися приймати та оплачувати роботу.

Це дві ключові умови, а решта вже вносяться сторонами на їхній розсуд.

Іноді підрядник може залучати субпідрядників – тоді він стане генеральним підрядником і буде відповідальним за дії субпідрядників.

Якщо через дії субпідрядників було завдано збитків, робота виявилася неякісною, терміни зірвані – у всіх випадках відповідальність лежить саме на генеральному підряднику.

Щодо ціни роботи, то до неї входять два компоненти:

Понесені підрядником у її ході витрати.
Його винагорода.

Є різні варіанти визначення ціни:

одночасно у тексті договору;
за актуальним ринковим курсом;
за кошторисом підрядника, затвердженим замовником.

Виділяють також приблизну та тверду ціну. У першому випадку ціна може зрости, якщо виявилися потрібні додаткові роботи, отже, і витрати. Якщо необхідність у цьому обґрунтована, то замовник все одно має право відмовитись, але тоді йому доведеться розплатитися за вже виконану частину роботи. А от якщо встановлено тверду ціну, то її перегляду потім не можна буде вимагати.

Договір підряду нерідко укладався натомість через те, що так замовники зменшували виплачувані податки, проте починаючи з 2017 року за ними також необхідно сплачувати страхові внески – за певними винятками. Не потрібно робити лише виплати до Фонду соціального страхування – це залишено на розсуд сторін.

Можлива ситуація звернення ФСС до суду з метою визнати та стягнути внесок, а до нього ще й штраф. Щоб уникнути подібного розвитку подій, слід, ще складаючи договір, відмовитися від будь-яких спірних положень у ньому, через які він потім може бути визначений як трудовий. Для точної ідентифікації документа саме як цивільно-правового слід:

Вказувати точний період, що відводиться виконання робіт.
Прописувати точну суму винагороди за весь обсяг робіт, без поділів на кілька сум за певні періоди.
Не давати жодних посилань на посадові інструкції підприємства міста і не прив'язувати роботу за договором її режиму роботи.
Прийом роботи слід підтвердити відповідним актом за підписом сторін.
Робота має мати разовий характер.

ПДФО та договір підряду

Незалежно від того, чи виступає підрядником фізична особа чи ІП, виплачувати ПДФО має саме він.

Однак у першому випадку щодо всіх інших зборів його податковим агентом виступатиме наймач, тоді як у другому їх виплатою займається ІП-підрядник.

Розмір податку

Він стандартний для ПДФО, тобто становить 13%. Може бути надано вирахування, якщо підрядник має таке право. Для нерезидентів РФ зростає до 30%.

Чи потрібно сплачувати страхові внески?

При укладанні договору підряду з фізичною особою обов'язок щодо їх виплати лягає на замовника. Як випливає з ФЗ № 212, виплата внесків при підряднику фізичній особі лягає на замовника, навіть якщо і сама вона є фізичною особою, хоча й зрозуміло, що ця норма законодавства повсюдно ігнорується, адже найчастіше йдеться про разові роботи.

Ситуація змінюється, якщо підрядником виступає індивідуальний підприємець: тоді виплата внесків стане саме його обов'язком, а скільки він платитиме, визначається, виходячи з того, яка схема оподаткування ним застосовується – звичайна чи спрощена. Щоб потім не виникло спірних ситуацій, необхідно безпосередньо в тексті договору зазначити, що підрядник-ІП має самостійно робити виплати.

Коли договір не обкладається страховими внесками?

Як зазначає глава 34 Податкового кодексу, в оподаткуванні договору підряду є деякі особливості, а саме:

Внески зі страхування від тимчасової непрацездатності щодо нього вноситись не повинні, як і щодо страхування від травм на виробництві, – хіба що це передбачається у тексті самого договору.
Страховими внесками не оподатковуються винагороди, що виплачуються зі статусом тимчасово перебувають у РФ.
Якщо договір укладається з індивідуальним підприємцем, то замовник не повинен сплачувати внески – це обов'язок самого підприємця.
Внески не нараховуються, якщо предметом договору став перехід права власності або інших майнових прав, а також передача у користування самого майна. Винятком із цього правила буде договір авторського замовлення, ліцензійний договір, відчуження прав на твори мистецтва чи наукові роботи – з них доведеться сплатити внески.
З компенсацій, що одержуються підрядником, які відшкодовують їх витрати на виконання роботи, страхові внески виплачувати не потрібно, проте понесені витрати повинні мати документальні підтвердження, інакше у перевіряючих органів можуть виникнути питання – адже такою лазівкою можуть користуватися, щоб виплатити частину винагороди без оподаткування страховими внесками.

Розміри страхових внесків

Внески поділяються на такі:

До Пенсійного фонду – 22%.
На обов'язкове медстрахування – 5,1%.
На страхування від нещасних випадків з виробництва – необов'язкові, за бажання сторін те, що вони виконуватимуться, вказується у самому договорі, а ставка може відрізнятися залежно від ступеня небезпеки.

Наведемо приклад. Компанія «МіцБуд» уклала договір підряду з фізичною особою – С.В. Мірошкіним. За умовами договору дана особа має встановити 200 розеток. За встановлення кожної він отримає 120 рублів. Виходить, при загальній сумі договору 200 x 120 = 24 000 рублів, він повинен буде заплатити ПДФО у розмірі 24 000 x 0,13 = 3120, а на руки отримає 24000 - 3120 = 20880 рублів.

Страхові внески за договором підряду за нього має внести компанія «Міцбуд». Підрахуємо їх:

У Пенсійний фонд необхідно внести 24000 x 0,22 = 5280 рублів.
У Фонд медичного страхування 24000 x 0,051 = 1224.
До цього додається певна сума у ФСС, якщо вона прописана у договорі.

Тобто замовник вносить: 5280 + 1224 = 6504 рубля або більше в якості страхових внесків додатково до тих 24000, що він вже виплатив виконавцю, а значить, у сумі витратить 30504 рубля.

Другий приклад: уявімо, що всі умови ті самі, що й раніше, але підрядник буде не просто фізичною особою С.В. Мірошкін, а ІП Мірошкін, і працює за спрощеною схемою оподаткування. Які виплати роблять у такому разі? Компанія «МіцБуд» тепер виплатить лише 24 000 за роботу, і не буде робити жодних додаткових виплат. ІП повинен буде заплатити той самий, що й раніше, а на додаток 6% від доходів (може застосовуватись інша схема – 15% від прибутку), тобто:

24 000 x 0,13 + 24 000 x 0,06 = 4560 рублів. Значить «чистими» в результаті буде отримано 24 000 - 4560 = 19440.

До того ж не варто забувати, що ІП необхідно також робити внески до ПФ та ФФОМС, просто вони стягуються не у відсотках від отриманої суми, а є фіксованими: до ПФ за рік вноситься 26% від 12 мінімальних розмірів оплати праці, що для 2017 року дорівнює 23 400 рублів, а ФФОМС 5,1% від них, тобто 4 590 рублів. Платежі виконуються щокварталу чи щорічно.

Якщо ж ІП Мірошкін працює за загальною схемою, то заплатить ПДФО, а також всі платежі, що раніше були підраховані для компанії, тобто 3120 + 5280 + 1224 = 9624 рубля, і від початкових 24000 у нього залишиться 14376 , а «МіцБуд» не витратить нічого понад зазначену в договорі суму.

Вам це буде цікаво

Чинне законодавство РФ визначає суть договору підряду в такий спосіб, що з сторін угоди зобов'язується на платній основі виконати певну роботу з іншого боку угоди. Друга сторона бере на себе зобов'язання прийняти все виконане першою стороною та зробити оплату за роботу.

Сторонами виступають підрядникі замовник, які, у свою чергу, можуть бути фізичними та юридичними особами. Їхні дані викладаються докладно, щоб можна було ідентифікувати кожного учасника угоди.

Законодавство не визначає конкретний перелік угод, які можуть бути врегульовані нормами договору підряду. Проте практика свідчить, що предмет угоди полягає у самому вигляді робіт та її конкретному результаті.

Оскільки такі угоди завжди відплатні, то витрати на виконання умов угоди включаються до змісту договору окремим рядком або невід'ємним доповненнямнаприклад, узгоджений кошторис.

Одними з обов'язкових умов є дані про початковий та кінцевий термін виконання зобов'язань між сторонами.

Після приймання виконаних робіт провадиться оплата. В окремих випадках замовник здійснює авансові платежі, які зараховуються при кінцевому розрахунку.

При цьому замовник здійснить розрахунок лише за якісного виконання замовлення, відповідно до вимог, які були узгоджені сторонами. Якщо певні вимоги не виставлялися, якість робіт визначається за загальноприйнятими нормами.

Внески та їх розміри

Податковий кодекс доповнено новим розділом 34, відрахування адмініструє податкова інспекція. Усі суми, призначені на користь підрядника, підлягають оподаткуванню. Їхній розмір залежить від органу, якому відраховується внесок.

ПФР та ФФОМС

У ПФР відрахування на обов'язкове пенсійне страхування на 2019 рік залишилися незмінними. Це 22% із сум виплат, що входять до межі встановленої бази оподаткування, та 10% від суми, яка вища за граничну величину.

Для Федерального фонду обов'язкового медичного страхування розмір відрахувань залишився на тому ж рівні, що й був у минулому році, і становить 5,1% .

ФСС

Особи, які уклали договір підряду, сплачують внески Фонду соціального страхування лише тоді, коли це прямо передбачено текстом самої угоди. В іншому випадку нарахування внесків не провадиться. Тому стало вигідніше укладати підряди, аніж користуватися трудовими угодами.

Особливості залежно від підрядника

Договір підряду обов'язково містить докладний перелік правий і обов'язків кожної із сторін угоди.

З фізичною особою

Договори на виконання підрядних робіт з фізичною особою можуть бути письмовоїі уснийформі. На відміну від трудової угоди, правочин на виконання підрядних робіт обов'язкової державної реєстрації не підлягає.

Проте, цього року дохід фізичної особи у виконанні підрядних робіт підлягає оподаткуванню (якщо предметом договору було надання послуг чи виконання певних робіт, написання статей, книжок чи інших матеріалів із позначенням виконавця як власника авторських прав).

Якщо предметом угоди було визначено послуги на оренду або продаж нерухомості, надання позики або позички, то виплати за такими угодами страховими внесками не оподатковуються.

З юридичною особою

Перш ніж укласти договір з юридичною особою, слід переконатися, що вид діяльності, який складатиме предмет правочину, здійснюється підрядником законно. Наприклад, якщо він підлягає ліцензуванню, чи є у підрядника ліцензія.

Крім того, угоди між двома юридичними особами укладаються виключно письмово, і після підписання всіх істотних умов правочину вони стають обов'язковими до виконання обома сторонами.

Одностороннє внесення змін до укладеної угоди не допускається.

Сплату податкових платежів підрядник виконує самостійно. Якщо під час укладання договору було зазначено, що замовник відшкодовує понесені підрядником витрати і окремо виплачує йому дохід, то відрахування провадяться з його фактичного прибутку.

З іноземцем

Укладання договору підряду з іноземцем для юридичних та фізичних осіб має свої особливості.

Так, щоб юридична особа мала право найняти за підрядом іноземного громадянина, треба мати спеціальний дозвіл щодо залучення та використання праці іноземців. Іноземець повинен мати відповідний дозвільний акт на роботу.

Якщо іноземцю для прибуття на територію країни не потрібне отримання візи, то і відповідного дозволу на роботу не потрібно.

Крім того, такі особи не підлягають обов'язковому соціальному страхуванню з нагоди тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, тому страхові внески за цими видами з їхнього доходу не стягуються.

Укладання договору підряду між фізичними особами, підрядником у якому виступає іноземний громадянин, можливе за наявності у останнього належним чином оформленого . При цьому предметом правочину можуть бути лише роботи, зазначені у патенті.

Якщо іноземний громадянин бажає виконувати роботи крім патенту, йому необхідно отримати дозвіл працювати на території РФ. Крім того, договір підряду на такі роботи він може укласти лише з юридичною особою.

Робота з ІП

Відповідно до пункту 3 статті 23 Цивільного кодексу РФ підприємницька діяльність громадян без статусу юридичних осіб регламентується нормами права, що належать до комерційних юридичних осіб.

Таким чином, до договорів підряду між замовником як юридичною особою і підрядником, яким виступає індивідуальний підприємець, застосовуються всі вимоги чинного законодавства, що належать до правовідносин юридичних осіб.

Також згідно з правилами, встановленими статтею 161 ГК РФ, угоди між такими сторонами укладаються у простій письмовій формі та засвідчуються підписами керівника або представника замовника та підписом фізичної особи. При цьому підпис замовника в обов'язковому порядку скріплюється. За наявності у підрядника друку вона також може бути проставлена в документі.

Відсутність внесків

Чинне законодавство передбачає кілька випадків, коли за договорами підряду внески до Фонду соціального страхування, Пенсійного фонду та Фонду обов'язкового медичного страхування не сплачуються.

По перше, це угоди, у яких підрядником виступає індивідуальний підприємець, який всі платежі проводить самостійно. Це прямо передбачено у частині 1 статті 7 №212-ФЗ.

По-друге, Якщо підрядником є іноземний громадянин або особа без громадянства, які тимчасово перебувають на території Російської Федерації. Щодо таких осіб діє підпункт 15 частини 1 статті 9 №212-ФЗ.

По-третє, договору підряду зі студентами очної форми навчання, які перебувають у складі студентських загонів Такі угоди, згідно з пунктом 1 частини 3 статті 9 №212-ФЗ, звільнено від сплати внесків до Пенсійного фонду.

Докладніше про оподаткування договорів підряду з фізичною особою можна дізнатися з цього відео.

Багато підприємств у своїй практиці стикаються з проблемою, коли потрібно виконати певний обсяг робіт, обмежений за часом та частотою виконання. Зазвичай такі угоди мають разовий характер. Наймати спеціаліста як штатного працівника на постійній основі на короткий термін недоцільно. Укладати угоду з фірмою, що спеціалізується у виконанні необхідних робіт, дорого. У разі багато керівників фірм чи підприємці, що працюють на себе, наймають як виконавця громадянина, укладаючи з ним договір підряду.

Цей документ є цивільно-правовим папером, що регулює трудові взаємини між індивідуальним підприємцем або юридичним підприємством з фізичною особою на виконання певних послуг або будь-яких робіт. Така форма взаємовідносин між найманим працівником та наймачем на сьогодні є найбільш затребуваною та найменш витратною.

Договір підряду, власне, означає, що людина підрядився виконати певний набір послуг чи якусь роботу в обумовлений термін за зазначену суму. У 2017 році було внесено деякі зміни до таких договорів.

Форми договору підряду

Договір підряду може бути укладений у двох формах:

Усна форма. Коли дві фізичні особи домовилися між собою про умови угоди, сума якої не перевищує десяти тисяч рублів.
Письмова форма. У разі укладення договору між юридичними та фізичними особами та сума угоди перевищує 10 000 рублів. Його можна нотаріально не запевняти, що підтверджується 161 статтею Цивільного кодексу РФ.

Відмінними рисами такого договору є:

добровільний характер угоди;
виконавець, якого найняли працювати, не є штатним співробітником підприємства. У його трудову книжку не вноситься запис про час виконання послуг, тобто початок та закінчення строку трудової діяльності. В організації не видаються, не підшиваються накази про прийняття та звільнення з посади. У табель обліку робочого дня не ставляться годинник, відпрацьований найнятою особою;
вартість робіт чи послуг оцінюються не за загальноприйнятою шкалою нарахування оплати праці по підприємству, а є частиною договору та прописуються за повний обсяг виконаних послуг (робіт), незалежно від витраченого на роботу часу;
найманець не підпорядковується загальному графіку трудового розпорядку, може приходити і залишати робоче місце за потребою та виконувати свою частину робіт у зручний для нього час. Головне за такої форми взаємовідносин – якісна робота, здана вчасно;
найманий співробітник не є частиною трудового колективу, але зобов'язаний дотримуватись правил організації та не може порушувати режим роботи підприємства;
тимчасово найнятий виконавець позбавлений всіх пільг штатних співробітників, у нього немає прав на оплачувану відпустку, лікарняну та інші компенсаційні виплати та пільги, передбачені законом.

Особливості договору підряду 2019 рік

Оскільки керівники деяких фірм намагаються уникнути додаткового податкового навантаження на заробітну плату співробітників, у практику увійшло укладання договорів підряду замість трудової угоди. Але з 2017 року все змінилося.

Раніше відмінність трудової угоди від договору підряду полягала у якісному підході до форми оплати співробітника та її оформлення працювати.

За законом після юридичного оформлення відносин між фізичною особою – індивідуальним підприємцем та найнятим працівником наймач має протягом робочого тижня, з початку трудової діяльності нового співробітника, зареєструвати підписаний документ у державній службі зайнятості за місцем реєстрації ІП. Разом із договором у службу подається паспорт чи інший документ, за яким можна встановити особу найманого співробітника, його трудову книжку, куди працівникам державного органу вноситься відповідний запис та у деяких випадках документ, що свідчить про рівень кваліфікації нового члена колективу.

У поодиноких випадках вимагають подати військовий квиток або приписне свідоцтво, якщо працівник не досяг призовного віку, документи про освіту та довідку про стан здоров'я, у тому числі від психіатра чи нарколога.

Такі документи вимагають у тих випадках, коли запрошують співробітника на секретну або військову службу, а також до закладів, в яких надають послуги з роботи з дітьми, доглядають хворих або заклади громадського харчування. В інших випадках достатньо паспорта з наявністю реєстрації. Якщо договір укладається з іноземним громадянином, він зобов'язаний пред'явити міграційні документи з дозволом працювати у Росії. Зазвичай термін дії такого договору обмежується кінцевою датою, зафіксованою у довідці про реєстрацію місця проживання.

Трудовий договір відрізняється від договору підряду тим, що він підлягає обов'язковій реєстрації, тоді як останній може бути обумовлений усно та не має нотаріального підтвердження. За трудовим договором наймач має сплачувати страхові внески до Пенсійного фонду на всю суму нарахованої заробітної плати.

З 2017 року за договором підряду, нарівні з трудовим договором, заробітну плату найманого співробітника потрібно оподатковувати страховими внесками, якщо фізичною особою, найнятою підприємством, були:

надано послуги (наприклад, агента з нерухомості, перекладача, охоронця, вчителя вдома, майстра з ремонту одягу чи техніки та інші);
написані статті, книги, чи інші матеріали, у своїй найманець є лише номінальним автором авторських прав;
виконує зобов'язання щодо надання послуг або роботи, зазначених у договорі.

Виняток становлять виплати за договорами підряду, складеними на послуги оренди, купівлі або продажу нерухомого майна, договорами позики або позик. Це ті випадки, коли страхові внески на виплати коштів фізичним особам не нараховуються.

Внески за договорами підряду

З 2017 року до законодавства внесено зміни, і тепер усі виплати за договорами підряду мають оподатковуватись внесками зі страховки до наступних організацій із процентною ставкою, зазначеною у дужках:

Пенсійний фонд (22% від загальної суми договору);
Федеральний фонд обов'язкового соціального страхування (5,1% від суми);
Фонд соціального страхування. Нарахування на оплату провадяться лише тоді, коли дана процедура відображена в угоді, і компанія – замовник послуг (робіт) – бере на себе зобов'язання щодо фінансового забезпечення цих виплат. В інших випадках внески не нараховуються. Це відрізняє трудові угоди від договорів підряду. І ці нововведення запроваджено з 2017 року. За трудовою угодою нараховується внесок з тимчасової втрати працездатності, виношування дитини та відпустки з догляду за нею у розмірі 2,9% від нарахувань.

Таким чином, із 2017 року сторона, яка укладає договір підряду замість трудової угоди, може заощадити виключно на внесках до Фонду соціального страхування. Лазівку для звільнення від сплати внесків до Пенсійного фонду та на оплату страхових випадків державні чиновники у 2017 році закрили.

Бланк договору підряду знаходиться у вільному доступі, завантажити його можна в Інтернеті або придбати у спеціалізованих кіосках. Він типовий, але до нього можна внести будь-які зміни. У контракті мають бути прописані:

найменування організації та особисті дані громадянина, яка уклала цей документ;
суть роботи або послуг, за які найнята особа отримає оплату, бажано максимально докладно описати в угоді умови співробітництва, щоб уникнути різночитань та судових розглядів;
оплата за виконані послуги або роботи із зазначенням точної дати виплат або прикріплення графіка платежів. Якщо фізична особа наймається на тривалий термін, то у документі необхідно відобразити частоту виплат (щодня, понеділкова оплата, щомісячна чи будь-які інші умови);
обов'язки сторін (час відвідування, наявність/відсутність пропуску у разі роботи на режимному об'єкті, використання матеріалів та інструментів, чітке позначення, хто і за які матеріали сплачує та інші);
обов'язковим пунктом зазначається, чи буде цей документ засвідчуватися у нотаріуса;
прописуються особисті моменти (наприклад, умови нерозголошення таємниці та дотримання правил конфіденційності);
зазначаються обставини непереборної сили, внаслідок яких договір може бути визнаний недійсним;
після закінчення терміну договору та виконання робіт (послуг) до нього слід додати акт виконаних робіт, підписаний замовником та виконавчою особою.

Договір підряду має виключно разовий характер. Якщо з однією і тією ж фізичною особою підприємство укладає подібні договори регулярно, то фіскальні органи можуть перекваліфікувати їх у трудову угоду та покарати фірму замовника послуг (робіт) за спробу уникнути оподаткування заробітної плати.